Soddalashtirilgan soliq tizimi umumiy tizimga nisbatan shubhasiz afzalliklarga ega. Undan foydalanish qonuniy asoslarda soliq yukini sezilarli darajada kamaytirishi mumkin, hisobotlarni tayyorlash va taqdim etishni sezilarli darajada osonlashtiradi va hokazo. 2019 yildan boshlab ushbu maxsus rejimga qanday o'tish kerak va qaysi soliq ob'ektini tanlash kerak - bizning maqolamizni o'qing.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning afzalliklari
Kichik korxonalar uchun "soddalashtirilgan" dan foydalanish, qoida tariqasida, juda foydali. Buning bir qancha sabablari bor.
1. Ushbu maxsus rejimda soliq yuki juda yumshoq. Axir kompaniya foyda solig'i, QQS va mol-mulk solig'i kabi (ko'pchilik uchun mos bo'lmagan) byudjet to'lovlarini o'tkazishga hojat yo'q (ammo, ayrim istisnolar mavjud - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandiga qarang).
2. Soliq solish ob'ektini tanlash qobiliyati ("daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlari"), bu kompaniyaga fiskal yukni o'zining tadbirkorlik faoliyati ko'rsatkichlariga moslashtirish imkonini beradi. Bundan tashqari, agar kompaniya o'z tanlovida xatoga yo'l qo'ygan bo'lsa, soliq solish ob'ekti o'zgartirilishi mumkin (yangi kalendar yili boshidan).
3. Soliq stavkalari unchalik yuqori emas (6 va 15 foiz), mintaqaviy hokimiyat organlari ham tushirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi). Aytish kerakki, Rossiya Federatsiyasining ko'plab sub'ektlari ushbu huquqdan faol foydalanadilar (masalan, poytaxtda bir qator "daromad-xarajat" soddalashtirishlari uchun 10 foizli stavka nazarda tutilgan - Moskva qonuni 2009 yil 7 oktyabrdagi 41-son. ).
4. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati yil davomidagi xarajatlarga kiritiladi (Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandining 1 va 2-bandlari). Ya'ni, umumiy rejimga qaraganda ancha tezroq.
5. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniyaning soliq hisobi daromadlar va xarajatlar kitobida amalga oshiriladi, uni to'ldirish juda oddiy va Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanishi shart emas. Va deklaratsiya faqat soliq davri (ya'ni kalendar yili) natijalariga ko'ra "soddalashtirilgan" sifatida taqdim etiladi, bu ham qiziqish uyg'otmaydi.
Keling, soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday malakali o'tish kerakligi va qanday nuanslarni yodda tutish kerakligi haqida gapiraylik.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash chegaralari va shartlari
Birinchidan, kompaniya, printsipial jihatdan, kelgusi yilda soddalashtirilgan rejimga o'tishi mumkinligini tushunishingiz kerak.
Shunday qilib, kompaniyaning 2018 yil 9 oylik daromadi (QQSsiz) 112,5 million rubldan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi).
Eslatib o‘tamiz, 2020-yil 1-yanvargacha ushbu standartni hisoblash uchun deflyator koeffitsientidan foydalanish to‘xtatiladi. Va yana bir nuance - bu chegarani aniqlash uchun sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlar miqdori qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi).
Yana bir chegaraviy qiymatga rioya qilish kerak: 2019 yil 1 yanvar holatiga asosiy vositalarning buxgalteriya qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmasligi kerak. Qizig'i shundaki, ayni paytda haqida gapiramiz faqat amortizatsiya qilinadigan va bobga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan asosiy vositalar to'g'risida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi (Kodeksning 346.12-moddasi 16-bandi, 3-bandi). Ya'ni, masalan, er va boshqa atrof-muhitni boshqarish ob'ektlari, tugallanmagan kapital qurilish ob'ektlari hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi).
E'tibor bering: 1-oktabr holatiga ko'ra 150 million limitdan oshib ketish yoki xabarnoma topshirilgan sana "soddalashtirilgan" tizimga o'tishga to'sqinlik qilmaydi. Asosiysi, asosiy vositalarning qoldiq qiymati 01.01.2019 yildan boshlab qonuniy belgilangan me'yordan oshmaydi.
Bajarilishi kerak va umumiy sharoitlar"soddalashtirish" qo'llanilishi. Xususan, korxonada filiallar bo‘lmasligi, uning xodimlarining o‘rtacha soni 100 kishidan oshmasligi, ustav kapitalidagi boshqa kompaniyalarning maksimal ulushi esa 25 foiz bo‘lishi kerak. Bundan tashqari, banklar, sug‘urtalovchilar, nodavlat pensiya jamg‘armalari, lombardlar, davlat va byudjet muassasalari, shuningdek, bir qator boshqa tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha faoliyat yuritish huquqiga ega emas.
Biz soliq organlarini xabardor qilamiz
Kelgusi yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun tashkilot joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay o'z joylashgan joyidagi Federal Soliq xizmatiga bildirishnoma yuborishi kerak. Biroq, 2018 yil 31 dekabr dam olish kunidir. Bu, San'atning 7-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-bandiga binoan, xabarnomani topshirish muddati keyingi yilning 1-ish kuniga - 01.09.2019 yilga ko'chirildi. Ushbu xulosaning to'g'riligi tasdiqlanadi.
Maxsus rejimning o'zgarishi to'g'risida xabar berish kerak, chunki "soddalashtirilgan tizim" ga o'tish to'g'risida soliq organlarini o'z vaqtida xabardor qilmagan kompaniyalar uni qo'llashga haqli emas (19-band, 3-modda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12). Buning adolatliligi oliy hakamlik sudyalarining so'nggi hukmi - Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2017 yil 29 sentyabrdagi 309-KG17-13365-son qarorida ko'rsatilgan. Keling, buni biroz batafsilroq ko'rib chiqaylik.
Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan fuqaro soddalashtirilgan soliq tizimini vijdonan qo'lladi: deklaratsiya topshirdi va soliqni byudjetga o'tkazdi. Biroq yil o‘rtalarida fiskal organlar undan QQS deklaratsiyasini talab qilib, topshirilgunga qadar tadbirkorning bank hisobini to‘sib qo‘yishdi. Buning sababi shundaki, yakka tartibdagi tadbirkor o'tgan yilning 31 dekabriga qadar maxsus rejimga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etmagan, shuning uchun u "soddalashtirilgan" maqomga ega emas.
Qizig‘i shundaki, birinchi instantsiya sudi tadbirkorni qo‘llab-quvvatlab, u inspektorlarning e’tirozi bo‘lmaganda haqiqatda soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llagani, demak, umumiy rejimda ishlash talabi qonunga zid ekanligini ta’kidladi. Biroq, barcha keyingi organlar, shu jumladan RF Qurolli Kuchlari, paragraflar normasining aniq retseptiga ishora qilib, nazoratchilar tomonida. 19-moddasi 3-bandi. Kod 346.12. Tadbirkorning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi deklaratsiyasini taqdim etgani va uni hech qanday izohlarsiz qabul qilganligi fiskal organlar tomonidan "soddalashtirilgan soliq" dan foydalanishga roziligini bildirmaydi. Axir, Federal Soliq xizmati to'lovchi tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyani qabul qilishni rad etishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi).
Muhimi, bu holda inspektsiyaga xabarnomadan tashqari boshqa hujjatlarni taqdim etishning hojati yo'q. Tashkilotdan biror narsa talab qiling Qo'shimcha ma'lumot auditorlar ham huquqqa ega emaslar.
Va yana bir narsa - soddalashtirilgan rejimda ishlayotgan korxonalar kelgusi yilda undan foydalanishni davom ettirish to'g'risida soliq organlarini xabardor qilishlari shart emas. Femidaning xizmatkorlari aynan shu narsaga ishonishadi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 19 sentyabrdagi qarori, 2007 yil 24 sentyabrdagi KA-A40 / 9540-07-son).
E'tibor bering, yil davomida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkin emas, shu jumladan kompaniya uchun tadbirkorlik faoliyatining yangi turlari paydo bo'lishi sababli (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2014 yil 21 apreldagi 03-sonli xati). 11-11/18274).
Federal soliq xizmatiga qanday qilib bildirishnoma yuborish kerak
Xabarnoma inspektsiyaga topshirilishi mumkin (yoki):
- qog'ozda (tavsiya etilgan shakl tasdiqlangan). Eslatib o'tamiz, kompaniya San'at talablarini inobatga olgan holda istalgan shaklda bildirishnoma yuborish huquqiga ega. Kod 346.13;
- elektron shaklda (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi MMV-7-6/878@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan format).
Bildirishnomaning bo'sh qatorlarida chiziqcha qo'yiladi. Hujjat kompaniya rahbari tomonidan imzolanadi va uning muhri (agar mavjud bo'lsa) bilan tasdiqlanadi.
Umuman olganda, faqat bitta sahifadan iborat shaklni to'ldirish juda oson. U bilan hech qanday qiyinchiliklar bo'lmasligi kerak.
Xabarnoma Federal Soliq Xizmatiga shaxsan, vakolatli vakil orqali topshirilishi yoki ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilishi mumkin. Birinchi va ikkinchi hollarda hujjat kotibiyat yoki inspeksiya idorasi tomonidan qabul qilingan kun ariza berish sanasi hisoblanadi. Ikkinchisida - pochta markasida ko'rsatilgan kun.
E'tibor bering, agar xabarnoma kompaniya vakili orqali topshirilsa, uning pastki qismida ushbu shaxsning vakolatini tasdiqlovchi hujjatning nomi aks ettiriladi. Ushbu hujjat (uning nusxasi) xabarnomaga ilova qilinishi kerak.
Qaysi ob'ektni tanlash kerak
Xabarnomada tanlangan soliq solish ob’ekti, asosiy vositalarning qoldiq qiymati va 2018-yil 1-oktabr holatiga olingan daromad summasi ko‘rsatilishi kerak.
Soliq solish ob'ektini tanlash tashkilot uchun eng muhim protsedura hisoblanadi. Qoida tariqasida, agar kompaniyaning xarajatlari unchalik katta bo'lmasa, "daromad" ob'ekti foydaliroq bo'ladi. Agar xarajatlar sezilarli bo'lsa va shu bilan birga soddalashtirilgan soliq tizimi uchun bazani kamaytirish mumkin bo'lsa ("soddalashtirilgan" xarajatlar ro'yxati yopiq ekanligini unutmang - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi), u holda u “daromad-xarajatni soddalashtirish”dan foydalanish foydaliroq.
Taxminiy foydani ikkita soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ob'ektlarining soliq solinadigan bazalari va stavkalarini solishtirish yo'li bilan hisoblash mumkin, shundan kelib chiqadi: agar kompaniyaning xarajatlari uning daromadining 60 foizidan kam bo'lsa, "daromad" ob'ektini tanlash yaxshidir. Agar ko'proq bo'lsa, unda muqobil variant mavjud.Biroq, aniqroq hisoblash uchun bir qator boshqa omillarni hisobga olish kerak, jumladan, 2019 yil uchun yagona soliq stavkalari, faoliyat turiga va mintaqangizdagi soliq to'lovchining toifasiga qarab belgilanadi. Va faqat batafsil tahlildan so'ng, tanlovingizni bildirishnomada yozing.
Agar bildirishnoma allaqachon topshirilgan bo'lsa-chi, lekin birozdan keyin kompaniya dastlab tanlangan soliq ob'ektini o'zgartirishga qaror qilsa? Keyin kompaniya (yuqorida ko'rsatilgan muddatgacha) Federal Soliq xizmatiga boshqa soliq solish ob'ekti bilan yangi xabarnomani taqdim etishi mumkin, unga asl nusxasi bekor qilinganligi to'g'risida xat ilova qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlari). 2015 yil 14 oktyabrdagi 03-11-11/58878-son va 2015 yil 16 yanvardagi 03-11-06/2/813-son). Agar belgilangan muddat (bizning holatda - 01/09/2018) o'tkazib yuborilgan bo'lsa, u holda kompaniya ob'ektni faqat yangi soliq davri boshidan, ya'ni 2020 yildan boshlab o'zgartirishi mumkin. 2019 yil davomida buni amalga oshirish mumkin bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 2-bandi, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati Moskva uchun 05.07.2009 yildagi 20-18/2-sonli xati). /045279@).
Amalda, tashkilot xabarnomada ko'rsatilmagan soliqqa tortish ob'ektini amalda qo'llash holatlari mavjud. Federal Soliq xizmati, ehtimol, buni noqonuniy deb hisoblaydi va kompaniyaning soliq majburiyatlarini barcha oqibatlar bilan qayta hisoblab chiqadi. Va sudyalar, ehtimol, fiskal bilan rozi bo'lishadi. Masalan, Oltinchi AASning 01.10.2014 yildagi 06AP-5107/2014-son qarorida qayd etilgan: soddalashtirilgan rejimga o'tish, soliq solish ob'ektini tanlash, uning ixtiyoriyligiga qaramay, to'lovchi o'zboshimchalik bilan emas, balki ushbu bobda aniq ko'rsatilgan shartlar va tartiblarga rioya qilgan holda. 26.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Va agar tashkilot buzilgan bo'lsa belgilangan tartib soddalashtirilgan soliq tizimining ob'ektini aslida o'zgartirdi, u buning uchun javob berishi kerak bo'ladi.
Inspektorlarning reaktsiyasini kutishim kerakmi?
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish xabarnoma xarakteriga ega. Va fiskal organlar kompaniya (IP) uchun "soddalashtirilgan shartlar" dan foydalanish uchun hech qanday maxsus ruxsat bermaydi. Shu sababli, tashkilot (IP) soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash bo'yicha Federal Soliq xizmatidan tasdiq olmasdan o'z faoliyatini amalga oshirishi mumkin ().
Shu bilan birga, soliq to'lovchi istalgan vaqtda o'z inspektsiyasiga soddalashtirilgan maxsus rejimni qo'llash faktini tasdiqlash uchun so'rov yuborishga haqli. Tavsiya etilgan so'rov shaklini Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 2 iyuldagi 99n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Ma'muriy Nizomning 6-ilovasida topish mumkin. Biroq, so'rov har qanday shaklda ham amalga oshirilishi mumkin.
Federal Soliq xizmati inspektsiyasi Ma'muriy reglamentning 93-bandiga muvofiq, so'rov ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kalendar kun ichida to'lovchiga 26.2-7 (tasdiqlangan) shaklida ma'lumot xatini yuborishi kerak. Bu, shuningdek, to'lovchining "soddalashtirilgan tizim" ga o'tish to'g'risida bildirishnomani inspektsiyaga topshirgan sanasini ham o'z ichiga oladi - lekin boshqa hech narsa yo'q.
Shunday qilib, ushbu maxsus rejimga o'tish uchun ham, uni keyingi qo'llash uchun ham zarur bo'lgan mezonlarga rioya qilish uchun barcha javobgarlik to'liq tashkilotning o'ziga yuklanadi.
Inspektorlardan mustaqil reaktsiyani faqat bitta holatda kutish kerak: agar kompaniya xabarnoma topshirish muddatini buzsa. Keyin mansabdor shaxslar kompaniyaga 26.2-5 (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829@ buyrug'i bilan tasdiqlangan) shaklida xabar yuboradilar, ya'ni undan foydalanish mumkin emas. "soddalashtirilgan tartib".
Biz soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tmoqchi edik, lekin keyin fikrimizni o‘zgartirdik...
Kelgusi yildan boshlab "soddalashtirilgan" tizimga o'tish istagini bildirgan va Federal Soliq xizmatiga bildirishnoma topshirgan tashkilot negadir o'z fikrini o'zgartiradi va umumiy soliq rejimida qolishga qaror qiladi. Bunday vaziyatda nima qilish kerak?
Rasmiylarga ko'ra, tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash rejalashtirilgan yilning 15 yanvaridan oldin fiskal mansabdor shaxslarni o'zining yangi qarori haqida xabardor qilishi shart. Xuddi shunday xulosa San'atning 6-bandi asosida tuzilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi, ushbu norma allaqachon "soddalashtirilgan soliq tizimi" bo'yicha ishlayotgan va kalendar yili boshidan boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tishni xohlaydigan to'lovchilarga tegishli bo'lishiga qaramay. Shunday qilib, agar kompaniya buni qilmasa, bo'limlarning ma'lumotlariga ko'ra, u 2019 yilda OSNni qo'llay olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 27 iyundagi xati bilan ma'lumot olish va ishda foydalanish uchun yuborilgan). , 2007 yil No XC-6-02/503@, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 19 iyuldagi ED-4-3/11587-sonli xati).
Biroq, Themisning xizmatkorlari bu masalada amaldorlarni qo'llab-quvvatlamaydilar. Masalan, G'arbiy Sibir okrugi ASning 2016 yil 6 maydagi F04-1942/2016-sonli qarorini olaylik, unda aytilishicha: soliq to'lovchi Federal Soliq Xizmatining roziligisiz mustaqil ravishda, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash boshlanishidan oldin, uning qarorini o'zgartirish va OSNda qolish. Yil boshidan tanlangan soliq rejimiga muvofiq faoliyatning haqiqiy olib borilishi hal qiluvchi omil hisoblanadi.
Biroq, fiskal organlar bilan keraksiz nizolarga yo'l qo'ymaslik uchun sizga dastlabki qaroringizdagi o'zgarishlar haqida ularni xabardor qilishingizni maslahat beramiz. Yaxshiyamki, bu ko'p mehnat talab qiladigan ish emas va ko'p vaqt va asablarni tejashga yordam beradi.
"Soddalashtirilgan" uchun soliq tayyorlash
Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish uchun zarur bo‘lgan barcha shartlar va chora-tadbirlar bajarildi. Endi oxirgi vazifa qolmoqda - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining bir qator maxsus talablarini bajarish.
Umumiy rejimdan (hisoblash usulini qo'llagan korxonalar uchun) "soddalashtirilgan" rejimga (naqd pul usulidan foydalanadigan) o'tish davrida soliq solinadigan bazani hisoblash xususiyatlari San'atning 1-bandida keltirilgan. Kodeksning 346.25. Bunday kompaniyalar bir nechta qoidalarga rioya qilishlari kerak (ro'yxat yopiq). Xususan, ma'lumotlar bazasiga kiriting yagona soliq o'tish sanasida 2018 yil 31 dekabrgacha soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin amalga oshiriladigan shartnomalar bo'yicha to'lovda olingan summalar. Yoki, aksincha, bunday o'tishdan keyin olingan mablag'larni, agar ular allaqachon "foydali" daromadga kiritilgan bo'lsa, bunday bazaga kiritmang. Bu qoidalarning barchasi asosiy tamoyilga asoslanadi: ma'lum bir daromad (xarajat) faqat bir marta - umumiy yoki soddalashtirilgan rejimda hisobga olinishi kerak.
2018 yilning toʻrtinchi choragida asosiy vositalarga QQSni tiklash zarur, nomoddiy aktivlar va MPZ. Soliq summalari ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan summada, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan esa – qayta baholashni hisobga olmagan holda qoldiq (buxgalteriya) qiymatiga mutanosib miqdorda tiklanadi. E'tibor bering, bu erda biz buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra qoldiq qiymat haqida gapiramiz (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 10 iyundagi 03-11-06/2/99-son, 2010 yil 27 yanvardagi 03-sonli xatlari) -07-14/03).
Shu bilan birga, agar soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin sotib olingan mol-mulk bo'yicha QQS chegirib tashlanmagan bo'lsa, unda bu soliq qayta tiklanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 18 oktyabrdagi 03-07-sonli xatlari). -14/60503 va 2012 yil 16 fevraldagi 03 -07-11/47-son, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 25 maydagi A54-3447/2010-C2 qarori).
Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi 2011 yil 1 dekabrdagi 10462/11-sonli qarorida bandlarni ta'kidladi. 2-b. 3-modda. Kodeksning 170-moddasi QQSni har qanday vaqt davomida qayta tiklashga ruxsat bermaydi. Bu maxsus rejimga o'tishdan oldingi chorakda to'liq amalga oshirilishi kerak.
Qayta tiklangan soliq San'atga muvofiq boshqa xarajatlarga kiritiladi. Kodeksning 264-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2009 yil 24 dekabrdagi 16-15 / 136335-sonli xat).
Agar kompaniya avans olgan va unga QQS to'lagan bo'lsa va tegishli tovarlar (ishlar, xizmatlar) "soddalashtirilgan soliq" qo'llanilishi davrida jo'natilgan (bajarilgan, taqdim etilgan) bo'lsa, bunday avanslar bo'yicha QQS qaytarilishi kerak. xaridorlar. Bunday soliqni 2018 yilning to'rtinchi choragida chegirib tashlash mumkin, ammo QQSni qaytarish faktini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 5-bandi). Yuqoridagi ketma-ketlikni buzish mumkin emasligi muhimdir. Agar bu soliq birinchi marta chegirma sifatida e'lon qilinsa va shundan keyingina kontragentga qaytarilsa, auditorlar bunday chegirmani noqonuniy deb hisoblashlari mumkin va Femida xizmatkorlari ularni qo'llab-quvvatlashlari mumkin (Shimoliy Kavkaz ma'muriy okrugining qarori). Tuman 2016 yil 9 sentyabrdagi F08-6531/2016-son).
Hakamlar quyidagi hollarda bunday chegirmani qonuniy deb tan oladilar:
- pul o'tkazmasi amalga oshirilmagan va soliq hisob-kitob qilish yo'li bilan xaridorlarga qaytarilgan (Shimoliy-g'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 04.08.2010 yildagi A21-11991/2009-son qarori);
- avans to'lovi amalga oshirilgan shartnoma bekor qilindi va olingan avans qaytarildi (Volga viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 18 iyuldagi A65-26854/2007-sonli qarori).
Va nihoyat, agar kompaniya joriy yilda soliq hisobi bo'yicha zaxiralar yaratgan bo'lsa (ta'tillarni to'lash, shubhali qarzlar uchun va h.k.), ularning 2018 yil 31 dekabrdagi qoldiqlarini operatsion bo'lmagan daromadlarning bir qismi sifatida hisobga oling (7-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 271-moddasi 4-bandi 5-bandi).
Soddalashtirilgan soliq tizimi ko'p yillar davomida Rossiyada eng mashhur imtiyozli soliq rejimi bo'lib kelgan. Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, uch milliondan ortiq soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanladilar: 1,47 million tashkilot va 1,58 million yakka tartibdagi tadbirkor.
Soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklari
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining eng muhim afzalligi soliq stavkasining pastligidir. Bu tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq:
- Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi uchun 6% Daromad;
- uchun 5% dan 15% gacha.
Bu umumiy soliq tizimidagi amaldagi stavkalardan sezilarli darajada past:
- tashkilotlar uchun daromad solig'i bo'yicha 20% gacha yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 13% shaxsiy daromad solig'i;
- qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha 18 foizgacha (va 2019 yildan 20 foizgacha).
Bundan tashqari, agar "Daromad" soliq ob'ekti tanlangan bo'lsa, hisoblangan soliq to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamayadi. Bundan tashqari, ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun badallarning butun miqdorini hisobga olishlari mumkin, ish beruvchilar esa soliq to'lovini 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishlari mumkin.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining yana bir xususiyati shundaki, faqat bitta yillik deklaratsiya taqdim etiladi. Va agar soliqqa tortish ob'ekti "Daromad" bo'lsa, siz buxgaltersiz buxgalteriya hisobini o'zingiz hal qilishingiz mumkin.
Tabiiyki, davlat bunday imtiyozli shart-sharoitlarni barcha soliq to‘lovchilarga emas, balki faqat kichik biznes sub’yektlariga kiritish mumkin bo‘lgan shaxslarga taqdim etadi. 2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun belgilangan shartlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasida ko'rsatilgan.
Kim soddalashtirilgan tizimda ishlashi mumkin
Har yili soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlash shartlari va yangi mezonlari belgilanadi. To'g'ri, so'nggi ikki yil ichida bu ma'noda ma'lum bir barqarorlik o'rnatildi, ya'ni. Soddalashtirilgan soliq tizimi to'lovchilariga qo'yiladigan talablar tubdan o'zgarmaydi.
Soddalashtirishdan foydalanish mezonlari 26.2-bobda ko'rsatilgan Soliq kodeksi:
- xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi;
- soliq to'lovchi muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanish huquqiga ega emas (masalan, bank va sug'urta, lombardlar, konchilik, umumiy faoliyat turlari bundan mustasno va boshqalar);
- yillik daromad 150 million rubldan oshmasligi kerak (bir necha yil oldin chegara faqat 60 million rubl edi);
- tashkilotning filiallari yo'q;
- 2019 yilda OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda joriy yilning 9 oyi davomida mavjud biznes tomonidan olingan daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak;
- asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmaydi (2017 yilgacha limit 100 million rubl miqdorida belgilangan).
Oxirgi shartga kelsak, Federal Soliq xizmati yaqinda noaniq fikr bildirdi. Gap shundaki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandida asosiy vositalarning qoldiq qiymati chegarasi faqat tashkilotlar uchun ko'rsatilgan. Shunga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu chegaraga rioya qilmadilar va OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdi, hatto katta miqdordagi asosiy vositalarga ega bo'lishdi.
Biroq, 2018 yil 19 oktyabrdagi SD-3-3 / 7457@-sonli xatida Federal Soliq xizmati nafaqat tashkilotlar, balki yakka tartibdagi tadbirkorlar ham asosiy vositalar bo'yicha limitdan o'tish imkoniyatiga ega bo'lishlarini ta'kidladi. rioya qilish kerak. Bundan tashqari, soliq organlarining ushbu xulosasi sud hujjatlari, shu jumladan Oliy sud qarorlari bilan tasdiqlangan.
Bundan tashqari, Moliya vazirligi 2020 yildan boshlab daromadlar va xodimlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etishni taklif qildi. Biroq, 150 million rubldan ortiq daromad oladigan va 100 dan ortiq odamni ish bilan ta'minlaydiganlar to'lashlari kerak bo'ladi: soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad uchun 8% va soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 20% Daromad minus xarajatlar.
Lekin, albatta, ko'pchilik yangi ro'yxatdan o'tgan va daromad va xodimlar soni bo'yicha soddalashtirilgan cheklovlarga osongina mos keladi. Demak, ular imtiyozli rejimga o‘tish va minimal miqdorda soliq to‘lash huquqiga ega.
Qachon soddalashtirilgan ishga o'tishingiz mumkin?
Ko'plab ishbilarmon ishbilarmonlar Rossiyada kichik biznes sub'ektlari pasaytirilgan soliq stavkalarida ishlash huquqiga ega ekanligini bilishadi. Va imtiyozli soliq tizimini tanlash ko'pincha biznesni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishidan oldin sodir bo'ladi.
Shunday qilib, agar siz soddalashtirilgan tizimda ishlashga qaror qilgan bo'lsangiz, lekin yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni hali topshirmagan bo'lsangiz, ular bilan birgalikda soddalashtirilgan soliq tizimiga ariza topshirishingiz mumkin. Va agar Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa ham, lekin bu kundan boshlab 30 kundan ortiq vaqt o'tmagan bo'lsa ham, siz hali ham o'tish uchun vaqtingiz bor.
Agar siz ushbu imkoniyat haqida bilmagan bo'lsangiz, soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak, shuning uchun siz umumiy soliqqa tortish tizimiga (OSNO) kirgansiz? Afsuski, mavjud biznes uchun transfer imkoniyati yiliga faqat bir marta mavjud.
OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rasmiylashtirish uchun siz 31 dekabrgacha bildirishnoma yuborishingiz kerak. Shunda siz 2020-yil 1-yanvardan boshlab soddalashtirilgan versiyadan foydalanishingiz mumkin bo‘ladi. Lekin, albatta, agar siz daromadlar, xodimlar, asosiy vositalar chegaralariga rioya qilsangiz va boshqa belgilangan talablarni buzmasangiz.
Va soddalashtirilganga o'tishning yana bir tartibi soliq rejimi to'lovchilar uchun taqdim etiladi. Agar yil o‘rtasida ular hisoblangan daromad bo‘yicha soliq to‘laydigan faoliyat turini to‘xtatsa, u holda ular 1 yanvarni kutmasdan boshqa faoliyat yo‘nalishi bo‘yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish huquqiga ega. Bunday holda, ariza UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan chiqarilgan kundan boshlab 30 kun ichida topshirilishi mumkin. Biroq, yil o'rtalarida bir xil faoliyat turi uchun hisoblashdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkin emas.
Aniqlik uchun biz turli vaziyatlarda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish vaqtini jadvalda to'pladik.
Soddalashtirilgan rejimga o'tish haqida qanday xabar berish kerak
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish xabarnoma xarakteriga ega. Bu shuni anglatadiki, agar siz yuqorida sanab o'tilgan shartlarga javob bersangiz, siz Federal Soliq xizmatiga soddalashtirilgan rejimni tanlaganingiz haqida xabar berishingiz kerak. Buning uchun yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ joylashgan soliq idorasiga boring soliq hisobi, ariza 26.2-1 shaklida taqdim etiladi. Biz allaqachon jadvalda bildirishnomalarni topshirish muddatlarini muhokama qildik.
26.2-1-shakl Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3/829@ buyrug'i bilan tasdiqlangan, ammo hozirda amal qiladi. Arizani to'ldirish juda oddiy va agar siz bizning xizmatimizda yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni to'ldirsangiz, u avtomatik ravishda tayyorlanadi.
Soliq idorasi soddalashtirilgan rejimga o'tishni hujjatlashtirmaydi. Odatda, buning dalili xabarnomaning ikkinchi nusxasidagi Federal Soliq xizmati shtampidir. Ammo ko'proq ishonch uchun siz soliq organlaridan ma'lumot xatini so'rashingiz mumkin. Ushbu hujjat soliq to'lovchining haqiqatda o'tkazish to'g'risida bildirishnoma taqdim etganligini va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etganligini tasdiqlaydi.
Tashkilotlar va tadbirkorlar keyingi kalendar yilidan boshlab ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishlari mumkin. Yangi tashkil etilgan kompaniyalar (IP) ular ro'yxatga olingan kundan boshlab soddalashtirilgan tartibni qo'llashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 1-bandi, 346.13-moddasi 1.2-bandi).
2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari
2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi quyidagi shartlar bir vaqtning o'zida bajarilgan taqdirda qo'llanilishi mumkin:
- 2018 yilning 9 oyi uchun hisoblangan daromad miqdori 112 500 000 rubldan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi);
- 2018 yil uchun hisoblangan daromad miqdori 150 000 000 rubldan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi);
- boshqa kompaniyalarga tegishli ustav kapitalining ulushi 25% dan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 14-bandi);
- 2019 yil 1 yanvar holatiga xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 15-bandi);
- asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 16-bandi 3-bandi);
- filiallar yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 1-bandi, 3-bandi);
- nodavlat kredit tashkiloti faoliyati mavjud emas pensiya jamg'armasi, professional bozor ishtirokchisi qimmatli qog'ozlar, lombard, notarial va advokatlik idorasi, sug‘urta, investitsiya fondi, aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, foydali qazilmalarni qazib olish va sotish (umumiy bo'lganlar bundan mustasno), qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish, ishchilarni mehnat bilan ta'minlash uchun (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 2-10,21-bandlari). rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
- kompaniya mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlarning ishtirokchisi emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 11-bandi);
- yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash shaklidagi soliqqa tortish tizimi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 13-bandi) qo'llanilmaydi;
- tashkilot xorijiy yoki mikromoliya kompaniyasi emas, na hukumat yoki byudjet muassasasi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 17,18,20-kichik bandlari).
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etishning oxirgi muddati
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash talablariga javob beradigan, umumiy yoki hisoblangan soliqqa tortish tizimidan keyingi yil boshidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga qaror qilgan kompaniyalar va tadbirkorlar Federal Soliq organiga soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risida bildirishnoma yuboradilar. Joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay ro'yxatdan o'tgan joyda xizmat ko'rsatish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi).
Yangi tashkil etilgan tashkilotlar (IP) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnomani soliq ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay yoki davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar bilan bir vaqtda taqdim etadilar (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi buyrug'i). N MMV-7-3/829@ ). Ikkala holatda ham tashkilot soliq inspektsiyasida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan tizimga o'tgan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi).
Soliq organini soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida o'z vaqtida xabardor qilmagan kompaniyalar (IP) soddalashtirilgan maxsus rejimni qo'llashga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 19-bandi).
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma N 26.2-1 shaklda to'ldiriladi, tasdiqlangan. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3/829@ buyrug'i bilan.
Xabarnoma shaklini havoladan yuklab olishingiz mumkin
Xabarnoma Federal Soliq Xizmatiga shaxsan, pochta orqali yoki elektron shaklda yuborilishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomani elektron shaklda N 26.2-1 shaklida taqdim etish shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi N MMV-7-6 buyrug'iga 1-ilova bilan tasdiqlangan. /878@.
Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini tanlagan soliq to‘lovchilar Soliq kodeksida nazarda tutilgan ayrim istisnolardan tashqari, QQS, daromad solig‘i va mol-mulk solig‘idan ozod qilinadi.
Ushbu soliqlar o'rniga soddalashtiruvchilar tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga qarab daromaddan yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan faqat bitta soliq to'laydi.
Ushbu shartlarni jozibador deb hisoblaganlar uchun ushbu maqolada biz sizga qanday qilib soddalashtirilgan versiyaga o'tishni aytib beramiz.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlash uchun soliq idorasiga faqat bitta hujjat - bildirishnoma yuborish kerak. 26.2-1 shaklga muvofiq, yoki istalgan shaklda bildirishnoma. Soliq organlaridan javob kutishning hojati yo'q. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish ruxsat beruvchi emas, balki xabar berish xarakteriga ega.
O'tish shartlari va muddatlari maxsus rejimga kim o'tayotganiga qarab farqlanadi: allaqachon faoliyat ko'rsatayotgan MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki yangi ro'yxatdan o'tganlar.
2019 yilda tadbirkorlikni ro'yxatdan o'tkazishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish
Arizani yozishdan oldin, ushbu maxsus rejimga ariza topshirish talablariga javob berishingizga ishonch hosil qiling. Buning uchun oching Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi va ichida 3-band mavjud cheklovlar haqida o'qing.
Shunday qilib, kompaniyaning filiallari bo'lsa yoki ustav kapitalining 25% dan ortig'i boshqalarga tegishli bo'lsa, soddalashtirishni qo'llash mumkin emas. yuridik shaxslar. Tadbirkorlar va tashkilotlar uchun yollanma ishchilar soni chegarasi 100 kishini tashkil etadi.
Soddalashtirilgan tartibni o'tkazish taqiqlanganlar ro'yxatiga quyidagilar kiradi:
- xorijiy kompaniyalar;
- byudjet muassasalari;
- bank, mikromoliya va sug'urta faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar;
- xususiy ishga qabul qilish agentliklari;
- advokatlar va notariuslar;
- investitsiya va nodavlat pensiya fondlari;
- lombardlar;
- qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;
- qimor o'yinlari tashkilotchilari.
Agar soliq to'lovchi bunday huquqqa ega bo'lmagan holda maxsus rejimni qo'llasa, bu aniqlanganda, unga OSNO uchun qo'shimcha soliqlar hisoblab chiqiladi. Ular QQS, daromad solig'i (yoki shaxsiy daromad solig'i), mol-mulk solig'i, ushbu soliqlar bo'yicha jarima va penyalarni to'lashlari, shuningdek etishmayotgan deklaratsiyalarni taqdim etishlari kerak bo'ladi. To'g'ri, ba'zida soliq to'lovchilar bu haqda maqolaning oxirida o'qing;
Cheklovlarga duchor bo'lmagan MChJlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq idorasini o'z vaqtida xabardor qilgan taqdirda, faoliyatning birinchi kunidan boshlab soddalashtirilgan rejimda ishlashni boshlashlari mumkin.
"O'z vaqtida" 30 kun ichida Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestriga yozuv kiritilgandan keyin. Aynan shu davrda siz istalgan shaklda yoki tayyor shaklda bildirishnoma yuborishingiz mumkin. 26.2-1 shakl. Ikkinchi variant qulayroq, chunki barcha kerakli maydonlarni o'z ichiga oladi.
Ariza shakli bizning veb-saytimizdagi hujjatlar shablonlari bazasida mavjud.
Agar siz 30 kunlik muddatga rioya qilmasangiz, keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab siz soddalashtirilasiz.
Aytgancha, yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga va yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestriga yozuv kiritilishini kutishning hojati yo'q. Xabarnoma ro'yxatga olish hujjatlari bilan bir vaqtda yuborilishi mumkin. Bunday holda, TIN va KPPni bildirishnomada ko'rsatish shart emas, chunki yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilot yoki tadbirkor hali ularga ega emas.
Arizada qaysi soliqqa tortiladigan ob'ektni tanlaganingizni ko'rsating:
- "Daromad";
- "Daromadlar xarajatlar bilan kamayadi."
Tanlashda ehtiyot bo'ling, chunki ... Kelgusi yil boshidangina bir ob'ektni boshqasiga o'zgartirish mumkin bo'ladi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ 2019 yilda "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalansa, uni "Daromad minus xarajatlar" variantiga o'zgartirish uchun sizga kerak bo'ladi. joriy yilning 31 dekabrigacha xabarnoma yuboring 26.2-6 shaklga muvofiq.
Shuni yodda tutingki, oddiy sheriklik va ishonchli mulkni boshqarish shartnomalari ishtirokchilari "Daromad" ob'ektini tanlay olmaydi. Qolganlarning barchasi ob'ektni o'z xohishiga ko'ra tanlaydi, hech qanday cheklovlar yo'q. Agar xarajatlarning umumiy daromaddagi ulushi oshib ketgan bo'lsa, "Daromad minus xarajatlar" ob'ektidan foydalanish foydali deb hisoblanadi. 60% .
Boshqa soliq tizimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish
Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJda ko'rsatilgan daromadlar va boshqa parametrlar bo'yicha cheklovlar qo'yilmasa Soliq kodeksining 346.12-moddasi, siz bildirishnoma berishingiz kerak 26.1-1 shaklga muvofiq va soliq idorasiga yuboring.
Ammo o'tish muddati ilgari qanday soliq tizimi ishlatilganiga bog'liq.
OSNO va yagona qishloq xo'jaligi solig'idan o'tish
OSNO va Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bilan siz soddalashtirilgan rejimga faqat yangi kalendar yilining boshidan o'tishingiz mumkin. Bildirishnomani yuborishning oxirgi muddati bor o'tgan yilning 31 dekabriga qadar, va tashkilotlar xabarnomada quyidagilarni ko'rsatishi kerak:
1. Joriy yilning 1 oktyabr holatiga daromad. Agar miqdor dan ortiq bo'lsa 112,5 million rubl.- rejimni qo'llash mumkin emas, bu haqda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi.
Ushbu bandda yakka tartibdagi tadbirkorlar ko'rsatilmagan; Bundan kelib chiqadiki, tadbirkorlar daromad chegarasiga rioya qilmasdan soddalashtirilgan rejimga o'tishlari mumkin va ular arizada 9 oylik daromadni ko'rsatishlari shart emas. Biroq, bu yakka tartibdagi tadbirkorning keyinchalik bajarish majburiyatini inkor etmaydi. chegarasi 150 million rubl. yillik daromad soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotmaslik uchun.
2. Asosiy vositalarning joriy yilning 1 oktyabr holatiga qoldiq qiymati. 2018 yilda MChJlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish qoidalari 150 million rubllik chegara qiymatiga rioya qilishni talab qiladi.
Belgilangan chegara 16-band Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi, va u ham faqat tashkilotlar haqida gapiradi va yakka tartibdagi tadbirkorlar haqida gapirmaydi. Moliya vazirligining ko'plab tushuntirishlari shundan iboratki, tadbirkorlar asosiy vositalar qiymatiga cheklovga rioya qilmasdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin, ammo keyin soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash jarayonida ular bunga rioya qilishlari kerak. chegaralaydi, aks holda ular maxsus rejim huquqini yo'qotadilar.
Shunga ko'ra, soddalashtirilgan rejimga o'tkazishdan oldingi yilning 1 oktyabr holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymatining summasi xabarnomada ko'rsatilgan. 26.2-1 faqat tashkilotlar ko'rsatilgan.
Bildirishnoma topshirilgandan so'ng, yangi yilning 1 yanvaridan boshlab tashkilot yoki tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha faoliyat yuritishi mumkin.
OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni tiklash
Umumiy rejimdan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish orqali yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar QQSsiz ishlay boshlaydilar va ular ushbu qonunda ko'rsatilgan chegirmalar bo'yicha QQSni tiklashlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi.
Shunday qilib, ombordagi tovarlar va materiallar, asosiy vositalar uchun QQS avansga o'tkazilgan qoldiq qiymatiga mutanosib ravishda tiklanadi. Faqat ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS summalarini tiklash kerak.
QQSni tiklash o'tishdan oldingi soliq davrida amalga oshiriladi. Ya'ni, agar tashkilot 2019 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlasa, u holda 2018 yilning to'rtinchi choragida QQS summalarini tiklashi kerak.
UTII dan o'tish
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 3-bandi UTII to'lovchilari bo'lishni to'xtatgan soliq to'lovchilarga soddalashtirilgan rejimni qo'llash uchun ariza yuborish huquqini beradi. 30 kun ichida UTII to'lash majburiyati tugatilgan kundan keyin. Bu kalendar yilining oxirini kutmasdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin bo'lgan yagona holat.
Bunday holda, o'tish tartibi, cheklovlar va cheklovlar boshqalar bilan bir xil.
Qanday qilib bildirishnoma yuborish kerak
Siz uni qog'oz yoki elektron shaklda yuborishingiz mumkin. Agar siz uni qog'oz shaklida yuborsangiz, unda siz ikkita nusxani tayyorlashingiz kerak, ulardan biri Federal Soliq xizmati belgisi bilan ariza beruvchida qoladi. Hujjatni soliq idorasiga shaxsiy tashrif paytida, pochta orqali yoki vakil orqali topshirishingiz mumkin.
Hujjatni TKS orqali, masalan, "Mening biznesim" xizmati orqali yuborish orqali elektron shaklda o'tish haqida xabar berish tezroq va qulayroq. Siz yuborilgan hujjatning holatini kuzatishingiz mumkin shaxsiy hisob.
Tadbirkor yoki MChJ maxsus rejimga bo'lgan huquqini yo'qotganda
Yuqorida sanab o'tilgan cheklovlar oshib ketganda, xususan:
- Yillik daromad 150 million rubldan oshadi;
- yollanma ishchilar soni 100 dan oshadi;
- asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshadi;
- tashkilotning filiallari bo'lishi va/yoki boshqa yuridik shaxslarning ustav kapitalidagi ulushi 25 foizdan ortiq bo'lishi;
- soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga yo'l qo'yilmaydigan faoliyat turlaridan biri bilan shug'ullanadi.
Ushbu barcha hollarda yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar soddalashtirilgan tizim bo'yicha ishlash huquqini yo'qotadilar va qoidabuzarlik yoki ortiqcha sodir bo'lgan chorak boshidan boshlab OSNO dan foydalanayotgan deb hisoblanadi. Bu chorak boshidan OSNO bo'yicha soliqlarni qayta hisoblashingiz, ularni to'lashingiz, QQS, daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i, mulk solig'i bo'yicha etishmayotgan hisobotlarni topshirishingiz kerakligini anglatadi. Shu bilan birga, ushbu vaziyatda kechiktirilgan soliqlar va OSNO hisobotlari uchun jarimalar yoki jarimalar bo'lmaydi.
Filialning xususiyatlariga ega bo'lmagan tashkilotda alohida bo'linmaning paydo bo'lishi soddalashtirilgan rejimga bo'lgan huquqni yo'qotishga va OSNOga o'tishga olib kelmaydi. Taqiq faqat filiallarga tegishli. Agar alohida bo'linma o'z balansiga ega bo'lmasa va yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilmagan bo'lsa, tashkilot maxsus rejimni qo'llashni davom ettirishi mumkin.
Soliq to'lovchi maxsus rejimga bo'lgan huquqi yo'qolgan taqdirda yana soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi mumkinmi?
Ha, lekin shunga ko'ra 7-modda. 346.13 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi huquq yo'qolganidan keyin bir yildan kechiktirmay va agar u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash talablariga javob bersa.
Agar tashkilot yoki tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risida bildirishnomani kechiktirilgan yoki umuman yubormagan bo'lsa va shu bilan birga soddalashtirilgan asosda ishlagan bo'lsa, bu har doim ham siz javobgar bo'lishingiz kerak degani emas. umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha qo'shimcha soliqlarni to'lash.
Agar soliq idorasi soddalashtirilgan deklaratsiyalarni qabul qildi, soddalashtirilgan daromad solig'ini to'lash bo'yicha talablar qo'ydi, soliq to'lovchidan QQS, daromad solig'ini to'lashni yoki ushbu soliqlar bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etishni talab qilmadi, ya'ni u qoidalarning buzilishini shunchaki "o'tkazib yubordi" va qilmadi. unga har qanday tarzda munosabat bildirsa, sud soliq to'lovchi tomonida turishi mumkin.
Bu, masalan, Markaziy tuman qarorida tasdiqlangan A36-2881/2016-sonli ishda 05/31/2017 yil va Moskva tumani avtonom okrugining qarori 2016 yil 29 noyabrdagi A41-92205/2015-son ishida.
Sud quyidagi sabablarga ko'ra: soliq organlari soliq qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilib borishi va qonunbuzarlarga nisbatan chora ko‘rishi shart. Agar soliq organlari soliq to'lovchining soddalashtirilgan tizim bo'yicha to'lashi va hisobot berishiga xotirjamlik bilan qaragan bo'lsa, bu uning ushbu maxsus rejimni qo'llash huquqini tan olganligini anglatadi.
Ammo o'zining haqligini isbotlash uchun soliq to'lovchi vaqtini o'tkazib, sudda kurashishi kerak bo'ladi, shuning uchun taqdirni vasvasaga solmaslik va hamma narsani to'g'ri va o'z vaqtida qilish yaxshiroqdir.
“Mening biznesim” xizmatidan foydalanuvchi bo‘lsangiz, soddalashtirilgan soliqlar bo‘yicha hisob yuritish va hisobot berish osonroq bo‘ladi. Tizim avtomatik tarzda soliq va badallarni hisoblab chiqadi, deklaratsiya, daromadlar va xarajatlar kitobini to‘ldiradi, to‘lov uchun hisob-faktura va birlamchi hujjatlarni shakllantiradi.
Shaxsiy kabinetingizda siz bir tugmani bosish orqali avans to'lovlari va soliqlarni to'lashingiz, deklaratsiyalar yuborishingiz va ularning holatini kuzatishingiz mumkin. Biz ro'yxatdan o'tgan foydalanuvchilar uchun elektron imzoni bepul beramiz.
Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish bo'yicha har qanday savol uchun "Mening biznesim" onlayn buxgalteriya xizmati foydalanuvchilari olishlari mumkin bepul maslahatlar mutaxassislar.
Keling, 2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish xususiyatlarini ko'rib chiqaylik. Maqolada - bosqichma-bosqich ko'rsatmalar, ariza topshirish muddatlari va yuklab olinadigan foydali hujjatlar.
Diqqat! "Soddalashtirilgan" dan o'tishda umumiy tizim soliqqa tortish uchun siz soliq idorasiga tegishli bildirishnoma yuborishingiz kerak. Ushbu hujjatlar namunalarini bepul yuklab oling. Muvofiqligi BukhSoft dasturi ekspertlari tomonidan tasdiqlangan.
2020 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish imkoniyatlari
Uchta yo'l bor:
- Ixtiyoriy ravishda. Siz faqat keyingi kalendar yilining boshidan boshlab o'tkazishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 3-bandi). Shunday qilib, agar siz 2019 yilda "soddalashtirilgan" rejimni umumiy rejimga o'zgartirishga qaror qilgan bo'lsangiz, undan 2020 yil 1 yanvardan foydalanishni boshlashingiz mumkin.
- "Soddalashtirilgan" da faoliyat to'xtatilishi munosabati bilan.. Bu kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda yagona soliq to'lagan faoliyat turini yopayotganini anglatadi. Faoliyatni istalgan vaqtda tugatish mumkin.
- Kompaniya endi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mezonlariga javob bermaydi va OSNO ga o'tish kerak. Ular mezonlarga javob bermaydigan chorak boshidan boshlab "soddalashtirilgan" dasturni tark etadilar.
O'tishdan oldin qilish muhim
Kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashni to'xtatganda, xabarnoma yuborishdan oldin:
- Federal Soliq Xizmatiga soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'langan yakuniy soliq deklaratsiyasini taqdim eting. Amal qilish muddati - faoliyat to'xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi, 346.23-moddasi 2-bandi).
- Agar faoliyat to'xtatilgandan keyin daromad olingan bo'lsa, unda soliqlar OSNOga muvofiq to'lanishi kerak. Shuning uchun, yil oxirigacha kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor endi hech qanday daromadga ega bo'lmasligiga amin bo'lishingiz kerak.
2020 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga qanday o'tish bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar
Tartibni o'zgartirish uchun siz etti bosqichni bajarishingiz kerak:
- Soliq idorasiga xabar bering
- O'tish davrida daromad solig'i uchun bazani tashkil etuvchi daromadni belgilang.
- Xarajatlarni taqsimlash.
- Aylanma aktivlarning qoldiq qiymatini toping.
- Soliq hisobotini tayyorlang.
- Daromad va mulk solig'ini to'lashni boshlang.
- QQS to'lashni boshlang.
Keling, 2020 yilda yil boshidan soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga qanday o'tish bo'yicha har bir qadamni ko'rib chiqaylik.
Qadam 1. O'tish haqida soliq idorasiga xabar bering
Ixtiyoriy ravishda o'tish holatida, o'tish yilining 15 yanvaridan kechiktirmay, siz ro'yxatdan o'tgan joydagi Federal Soliq xizmatiga soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni rad etish to'g'risida bildirishnoma topshirishingiz kerak (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). 26.2-3-sonli hujjat shakli tavsiya etiladi. Federal Soliq xizmati tomonidan 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Mana to'ldirish namunasi:
Agar kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor "soddalashtirilgan" faoliyatni yopsa, 2020 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishdan oldin siz Federal Soliq Xizmatiga 15 ish kuni ichida tasdiqlangan 26.2-2-son shaklda bildirishnoma yuborishingiz kerak. MMV-7-3 /829-son buyrug'i bilan:
Foydalanish huquqini yo'qotgan taqdirda soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish to'g'risidagi xabar huquqni yo'qotgan chorakdan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.13-moddasi 5-bandi). Soliq kodeksi). Shakl - № 26.2-2.
Hujjat soliq idorasiga topshirilgunga qadar inspektorlar soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishni hisoblash uchun hech qanday sabab yo'q. Inspektorlarning o'zlari tekshirish paytida mezonlarning buzilishini aniqlagan holatlar bundan mustasno.
Agar inspektorlar tekshirish doirasidan tashqarida nomuvofiqlikni aniqlasa, ular 26.2-4-sonli (MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) shaklda xabar yuboradilar. Bunday vaziyatda kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor chorak tugaganidan keyin 15 kun ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotish to'g'risidagi bildirishnomani taqdim etishi shart (Federal soliq xizmatining 2018 yil 24 avgustdagi № SD xati). -4-3/16474).
Hisobotni taqdim etmaslik va o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun soliq va ma'muriy javobgarlik nazarda tutiladi. Kompaniya 200 rubl miqdorida jarimaga tortilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, Moliya vazirligining 2015 yil 14 iyuldagi 03-11-09 / 40378-sonli xati). Inspektorlarning iltimosiga binoan sud o'z direktorini 300 dan 500 rublgacha jarimaga tortishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasi 1-qismi).
1-jadval. 2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish: ariza berish muddatlari va shakllari
2-qadam. O'tish davrida daromad solig'i uchun bazani tashkil etuvchi daromadlarni belgilang
Bunday daromadlar ro'yxati kompaniya keyinchalik daromad solig'ini hisoblash usuliga bog'liq. Ikkita usul mavjud:
- naqd pul (yangi tashkil etilgan yuridik shaxslar uchun);
- hisob-kitoblar.
Birinchi holda, daromad olishning maxsus tartibi yo'q. Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tgandan keyin hech qanday tub o'zgarishlar bo'lmaydi.
Hisoblash usuli uchun maxsus qoidalar mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2-bandi). Shunday qilib, "o'tish davri" daromadlari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha shakllangan mijozlarning debitorlik qarzlari miqdorini o'z ichiga olishi kerak. Axir, maxsus rejimda daromadlarni tan olishning naqd usuli qo'llaniladi. To'lov qabul qilinganda ular hisobga olinadi. Tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni sotish sanasi muhim emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi). Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimida jo'natilgan, lekin to'lanmagan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning qiymati daromadlarda hisobga olinmagan.
Hisoblash usuli daromadni jo'natish paytida daromadga kiritishni nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 1-bandi).
"Debitorlik qarzlari" "soddalashtirilgan" tizimga o'tish oyidagi daromadning bir qismi sifatida aks ettirilishi kerak. Haqiqatan ham qachon qaytarilishi muhim emas.
E'tibor bering, ushbu qoida faqat soliq hisobiga tegishli. Buxgalteriya hisobida daromad har doim to'lovdan qat'iy nazar aks ettiriladi (IV bo'lim PBU 9/99).
Shu bilan birga, yagona soliq to'lovini hisoblashda hisobga olinmagan daromad qismini hisobga olishda tuzatishlar kiritishga hojat qolmaydi. Axir, u ilgari tan olingan.
Kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishdan oldin olgan yopiq avanslar o'tish davrining soliq bazasiga ta'sir qilmaydi. Daromadga o'tishdan oldin to'lanmagan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar kiradi (Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2-bandining 1-kichik bandi). Agar pul o'tishdan oldin olingan bo'lsa, unda OSNOda xaridorning qarzi yo'q.
Kompaniyaning o'tishdan oldin olgan avanslari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritilishi kerak. Bu, shuningdek, avanslar bo'yicha tovarlar, ishlar yoki xizmatlar o'tishdan keyin jo'natilgan (bajarilgan, taqdim etilgan) hollarda ham amalga oshiriladi.
Shunday qilib, agar kompaniya soddalashtirilgan asosda avans to'lovini olgan bo'lsa va uni tovarlarni jo'natish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun ishlatgan bo'lsa, o'tkazgandan keyin ulardan olingan daromadlar daromad solig'i bazasini oshirmaydi (Moliya vazirligining 2009 yil 20 yanvardagi xati). 28-son, 2009 yil 03-11-06 /2/8).
3-qadam. Xarajatlarni taqsimlash
Kelajakda kompaniya daromad solig'ini hisoblash uchun qanday usuldan foydalanishi muhim: naqd pul yoki hisob-kitob.
Kassa usulida qonun hujjatlarida xarajatlarni hisobga olishning maxsus tartibi nazarda tutilmagan.
Hisoblash usuliga ko'ra, "o'tish" xarajatlari kontragentlarga, byudjetga, xodimlarga va boshqalarga to'lanmagan kreditorlik qarzlari summalarini o'z ichiga oladi.
Agar kontragent kompaniyaga soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishdan oldin xizmatlar ko'rsatgan bo'lsa va u o'tgandan keyin ular uchun to'langan bo'lsa, xarajatlar daromad solig'i bazasini hisoblashda hisobga olinadi. Soddalashtirilgan shartlarda xarajatlarni tan olishning kassa usuli qo'llaniladi. Xarajatlar to'lanishi bilan belgilanadi (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). To'lanmagan xarajatlar "soddalashtirilgan" soliq bazasini kamaytirmaydi.
OSNOni qo'llash boshlangandan so'ng, berilgan yopilmagan avanslar ilgari to'langan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar kapitallashtirilganligi sababli xarajatlarga kiritiladi.
Berilgan avanslar "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi. Qo'shilish uchun haqiqiy to'lovga qo'shimcha ravishda majburiyatlarni qarshi bekor qilish kerak (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Tovarlarni qabul qilish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish, oldindan to'lov summalari "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha bazani kamaytirmaydi (Moliya vazirligining 2012 yil 30 martdagi 03-11-06/2/49-son xati). ).
Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash paytida umidsiz "debitorlik qarzi" paydo bo'lsa, uni hisobdan chiqarishdan yo'qotishlar "soddalashtirilgan" soliq bazasida hisobga olinmaydi. Ular Ichki daromadlar kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilmagan. Ushbu yo'qotishlarni o'tish davri xarajatlari bilan bog'lab bo'lmaydi. Ular kichik bandga bo'ysunmaydi. 2 Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2-bandi.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash vaqtida umidsiz qarzning shakllanishi bunday zarar daromad solig'i bilan bog'liq emasligini bildiradi (Moliya vazirligining 2014 yil 23 iyundagi 03-03-06/1/29799-sonli xati). ).
Ammo agar "debitorlik qarzi" soddalashtirilgan soliq tizimida yuzaga kelgan bo'lsa va OSNOga o'tgandan keyin undirib bo'lmaydigan deb tan olingan bo'lsa, u operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilishi mumkin (265-moddaning 2-bandi; 266-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Miqdor "o'tish davri" daromadiga kiritilgan (Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 2-bandi).
Qadam 4. Aylanma aktivlarning qoldiq qiymatini aniqlash
Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini hisoblashning maxsus tartibi qo'llaniladi. Bu ob'ektni sotib olish sanasiga bog'liq - o'tishdan oldin yoki keyin.
Umumiy rejimga o'tish sanasidagi soliq hisobini yuritishda o'tishdan oldin sotib olingan ob'ektlarning qoldiq qiymati ko'rsatiladi.
Qolgan qiymat quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Formula kompaniya qaysi soliqqa tortish ob'ektini qo'llashidan qat'i nazar qo'llaniladi - "daromad" yoki "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad".
"Daromadlar minus xarajatlar" ob'ektidan foydalanganda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan amortizatsiya qilinadigan mulk qiymati teng ulushlarda foydalanishga topshirilgan kundan boshlab yil oxirigacha hisobdan chiqariladi (1, 2-kichik bandlar). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 8-bandi).
Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga ixtiyoriy o'tish yangi tizimni keyingi soliq davri boshlanishidan oldinroq qo'llashni nazarda tutadi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 3-bandi). Yangi yilga kelib, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish bo'yicha barcha xarajatlar yil uchun "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda to'liq hisobga olinadi. Binobarin, "soddalashtirish" orqali olingan ob'ektlarning qoldiq qiymati o'tish vaqtida nolga teng bo'ladi.
O'tkazilgandan keyin ijaraga olingan mol-mulk lizing oluvchining balansida aks ettiriladi, bunda daromad solig'i hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi.
Ko'chmas mulk dastlabki qiymatiga muvofiq amortizatsiya guruhiga kiritiladi. Hisoblangan amortizatsiya xarajatlarga davr uchun lizing to'lovi miqdoridan oshmaydigan miqdorda hisobga olinadi.
O'tish sanasidan boshlab, ustav kapitaliga hissa sifatida olingan amortizatsiya qilinadigan mulk OSNO soliq registrlarida ta'sischining hissasi sifatida aks ettiriladi. Shu bilan birga, u ta'sischi hujjatlarida ko'rsatilgan qoldiq qiymati bo'yicha baholanadi. O'tishdan keyin hisoblangan amortizatsiya daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi.
Qadam 5. Soliq hisobotini to'ldirish
Yangi yildan OSNO ga o'tishda, uchun O'tkan yili soddalashtirilgan soliq tizimining arizalari haqida xabar beriladi umumiy tartib. Shuningdek, ular mol-mulk solig'i va sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobotlarni taqdim etadilar.
Agar kompaniya bir yil ichida soddalashtirilgan koddan foydalanish huquqini yo'qotgan bo'lsa, u quyidagilarni tuzadi va taqdim etadi:
- "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha hisobot;
- kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ozod qilinmagan soliqlar bo'yicha;
- soliqlar bo'yicha, buning uchun kompaniya OSNOga o'tgandan keyin to'lovchiga aylandi.
Qadam 6. Daromad solig'i va mulk solig'ini to'lash
O'tishdan so'ng kompaniya foyda solig'i to'lovchisi maqomini oladi. U daromad solig'ini to'lash, avans to'lovlarini o'tkazish va bu haqda hisobotlarni taqdim etish muddatlariga rioya qilishi shart (Soliq kodeksining 287, 289-moddalari). Batafsil ma'lumot:
Qonunchilikda OSNOga o'tish hollari uchun mulk solig'ini hisoblashning maxsus qoidalari mavjud emas. U umumiy tarzda belgilanadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash oylari uchun ob'ektning qoldiq qiymati tan olinadi nolga teng(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi, 55-moddasi, 379-moddasi 1-bandi, 346.13-moddasi 4.1-bandi; Federal Soliq xizmatining 03.02.2012 yildagi BS-4-11-sonli xatlari) 3419-son, 17.02.2005 yildagi GI- 6-21/136-son).
7-qadam. QQSni to'lash
Kompaniya "soddalashtirilgan soliq" to'lash huquqini yo'qotgan chorakning birinchi kunidan boshlab QQS to'lovchisi maqomini oladi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Kompaniya ushbu soliqqa tortiladigan barcha operatsiyalar bo'yicha QQS undirishi shart.
E'tibor bering, ba'zi hollarda, OSNO-ga o'tgandan so'ng, siz soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda sotib olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun QQSni ushlab qolishingiz mumkin. Bu firma hisobga olish huquqiga ega bo'lgan, ammo tan olish sanasi hali ro'y bermagan xarajatlardir.
