Налог в 13% от прибыли физических лиц уплачивается гражданами или иностранцами самостоятельно или через налоговых агентов, которыми являются их работодатели. При этом срок уплаты НДФЛ в 2018-2019 гг. отличается для других видов доходов. Когда платить НДФЛ, читайте в статье.
Для НДФЛ срок уплаты установлен в ст. 226 – 227 Налогового кодекса. Периоды перечисления денежных средств в бюджет разнятся для:
- налоговых агентов – организаций, предпринимателей, адвокатов, детективов, нотариусов;
- физических лиц, получивших доход не за счет выполнения трудовых обязанностей (например, торгуя на фондовых биржах или участвуя в лотереях).
Размер государственного сбора определяется, исходя из суммы прибыли граждан или иностранцев.
Таблица сроков уплаты НДФЛ для разных видов доходов
Налоговым органам сложно уследить за датой фактического получения денег или иных ценностей, если физическое лицо получает доход не за трудовую деятельность. Однако за работодателями ФНС РФ совместно с трудовой инспекцией следят очень пристально.
Сроки уплаты НДФЛ в 2018 и 2019 гг., приведенные ниже в таблице (гл. 23, ст. 226 – 228 НК), являются обязательными, и их нарушение грозит штрафами и санкциями. Если опасаетесь просрочек и не хотите проблем с налогой, советуем поручить работу по уплате НДФЛ проверенным профессионалам - например, специалистам сервиса Главбух Ассистент Опытные бухгалтеры сами сформируют платежки и вовремя проведут перечисления в налоговую
|
Лица, обязанные перечислить деньги в бюджет |
Вид прибыли |
Крайние даты перечисления денег в бюджет ФНС РФ |
|
Налоговые агенты |
Заработная плата |
В тот же день, когда зарплата перечислена сотруднику, или на следующий день после получения работником дохода, но не позже |
|
Отпускные |
В последний день текущего месяца, если он не выпадает на выходной или праздничный день, когда были выплачены отпускные (например, деньги были выданы сотруднику 8 ноября 2018 г., компания обязана уплатить государственный сбор до 30 ноября включительно) |
|
|
Больничные (включая перечисления пособия, если работник взял вынужденный отпуск для ухода за заболевшим членом семьи) |
До 28 (29), 30 или 31 числа (в зависимости от месяца, когда были выплачены больничные трудящемуся) |
|
|
Иные доходы (например, премии) |
Налог исчисляется в тот же день, когда доход перечисляется наемному персоналу, и уплачивается тогда же или на следующий день после фактического получения финансовых средств физическим лицом |
|
|
Прибыль от торгов облигациями, акциями и иными ценными бумагами |
Налог уплачивается в течение 1 месяца после его исчисления агентом. При этом крайний срок будет зависеть от того, какое событие наступит раньше: день перечисления денежных средств держателю ценных бумаг или возвращения ему облигаций и акций; прекращение взаимных договорных обязанностей между физическим лицом и налоговым агентом на основании даты, указанной в соглашении об управлении ценными бумагами; окончание налогового периода для перечисления НДФЛ в ФНС РФ. |
|
|
Предприниматели за себя |
Прибыль, фактически полученная ИП за расчетный период |
Даты перечисления денежных средств в бюджет: |
|
Прибыль, которую ИП предположительно может получить от своей работы |
Сумма предполагаемого заработка указывается предпринимателем в любом размере. После ФНС РФ направляет ИП уведомления, на основании которых он уплачивает авансы в 2018 г.: Авансы в 2019 г. уплачиваются по следующему графику: |
|
|
Физические лица сами за себя |
Доход, облагаемый НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК, но не исчисленный агентом |
Сроки перечисления денежных средств в бюджет: |
В отличие от других взносов для НДФЛ сроки уплаты не действуют региональные законодательные акты. Для налога установлены единые сроки по всей стране.
Часто задаваемые вопросы о периодах уплаты НДФЛ
Хотя срок перечисления НДФЛ предельно ясно указан в НК РФ, у бухгалтеров порой возникают вопросы, на которые в кодексе они не могут найти однозначных ответов. Если в штате вашей компании нет квалифицированного специалиста, обратитесь за помощью к бухгалтерам сервиса Главбух Ассистент. Это удобно и выгодно: помощь профессионала на аутсорсе стоит намного дешевле, чем содержание штатного сотрудника. Убедитесь в этом сами - посмотреть цены можно здесь.
Ниже будут разобраны самые популярные вопросы:
Вопрос № 1: В соответствии с Трудовым кодексом работодатель обязан выплачивать заработную плату дважды в месяц. Значит ли это, что и налог нужно выплачивать дважды в месяц?
Нет, сроки перечисления НДФЛ в 2018-2019 гг. от заработной платы не зависят: государственный сбор уплачивается в бюджет ФНС РФ только 1 раз в месяц. При этом последней датой для уплаты 13% будет день, следующий за получением работником всей суммы заработка за месяц (аванс + остаток долга перед сотрудником) (письмо налоговой службы № БС-4-11/320, опубликованное в 2016 г.).
Вопрос № 2: К концу года учредители ООО получили дивиденды. Должна ли организация считаться их налоговым агентом, или учредители сами сдают декларации? Если юридическое лицо считается агентом, то в какой срок нужно перечислить 13%?
ООО в данном случае действительно будет выступать налоговым агентом учредителей. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018-2019 гг. определяется по правилу, применяемому для зарплат, премий и иных доходов. Государственный сбор вносится в бюджет на следующий день после фактического получения учредителями прибыли от деятельности организации.
Штрафы от ФНС за неуплату налога на прибыль физлиц
Разобравшись, когда платить НДФЛ, нужно знать, что будет, если просрочить дату или не заплатить вовсе.
В случае этом случае у предпринимателя могут заблокировать расчетные счета, а его самого обяжут выплатить:
- штраф в размере 20% от неуплаченной суммы государственного сбора (ст. 123 НК);
- пени (1/300 от ставки рефинансирования Банка России, действующей на момент неуплаты, а для организаций, если они не погасили долг на протяжении 30 дней после крайней даты обязательного перечисления платежа в бюджет, пени повышается до 1/150 от ставки ЦБ) (ст. 75 НК).
Сдача жилья в аренду, продажа недвижимости, выигрыши, дорогие подарки, занятие частной практикой - все эти и многие другие виды доходов облагаются 13-процентным налогом на доходы физических лиц.
Ежегодно россияне обязаны отчитываться о подобных доходах, полученных помимо зарплаты, подавая в налоговые органы декларации по форме 3-НДФЛ. В этом году, как рассказали "Российской газете" в Федеральной налоговой службе, декларационная кампания завершается 3 мая.
Кто должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ?
Те, кто в прошлом году продали недвижимое имущество (квартиру, дом, дачу), которое было в их собственности менее минимального срока владения имуществом (5 лет, в некоторых случаях 3 года). Налог платить не придется, если человек продает квартиру дешевле (или равную по стоимости), чем купил. В таком случае применяется вычет в размере произведенных расходов.
Те, кто продал свой автомобиль или иное транспортное средство (например катер), находившееся в собственности менее трех лет. При продаже такого имущества налоговый вычет составляет 250 тысяч рублей. То есть доход от его продажи можно уменьшить на эту сумму.
Те, кто сдавал в аренду недвижимость.
Те, кто выиграл в азартные игры (казино).
Те, кто получил проценты, дивиденды от индивидуальных российских предприятий и иностранных организаций, имеющих подразделение в РФ, налог с которых не был удержан при выплате.
Те, кто получил в дар дом, машину, акции, пай в земельном наделе, долю в жилье не от близкого родственника. Под близкими родственниками Семейный кодекс понимает мать, отца, супругу или супруга, брата, сестру, дочь, сына. Если дорогой подарок достается от них, то оформляется договор дарения, и платить ничего не надо. Если же недвижимость и другие ценные подарки достаются от двоюродных и троюродных братьев и сестер, племянников или внучатых племянников, тестя или тещи, двоюродных бабушек и дедушек, то налог составит 13 процентов от общей стоимости подарка.
Те, кто занимался частной практикой (например репетиторством), оказывал юридические и нотариальные услуги.
С какого дохода налог не взимается и подавать декларацию не нужно?
Полный список доходов, с которых не надо уплачивать подоходный налог
и получение которых не требует заполнения декларации 3-НДФЛ, указан в статье 217 НК РФ. Приведем некоторые из них::
Стипендии;
Вознаграждение донорам, сдавшим кровь, материнское молоко;
Гранты, полученные представителями науки, образования, искусства и культуры;
Призовые вознаграждения спортсменов;
Материнский капитал;
выплаты, полученные из бюджета на приобретение, строительство жилья или на оплату процентов по ипотечному кредитованию;
подарки, призы, выигрыши стоимостью менее 4 тысяч рублей.
Как проще всего заполнить и передать декларацию?
В ФНС напоминают, что при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ следует учитывать изменения, которые были внесены в нее в этом году. Декларацию можно скачать и заполнить на сайте ведомства (через "личный кабинет") или забрать бланк в налоговой инспекции.
Есть несколько способов подачи деклараций: через "личный кабинет", лично в налоговой инспекции или обычной почтой. В Москве декларации принимают через МФЦ, но лишь в некоторых инспекциях в качестве эксперимента.
При этом стоит помнить, что направление декларации не означает, что человек должен тут же заплатить налог. Для уплаты исчисленного НДФЛ предусмотрен свой срок - не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Но так как в нынешнем году 15 июля приходится на воскресенье, то заплатить налоги можно до 16 июля включительно.
Налоговые вычеты
На налоговые вычеты имеет право каждый налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ и имеющий постоянный источник дохода, с которого уплачивается налог. Вычет - это сумма, которая уменьшает размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях
получение вычета реализуется путем возврата части ранее уплаченного НДФЛ, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.
Стандартные налоговые вычеты
Их несколько. Самый популярный - вычет на детей. Чтобы понять механизм его действия, в налоговой службе предложили следующий пример.
У Е.В. Матвеевой четверо детей 16, 15, 8 и 5 лет, ее зарплата составляет 40 тысяч рублей. Матвеева подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка - по 1400 рублей, третьего и четвертого - 3000 рублей в месяц. Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8800 рублей в месяц.
Самые востребованные сегодня у россиян вычеты - на обучение и лечение
Эта сумма будет вычитаться из налогооблагаемого дохода Матвеевой до августа включительно, поскольку именно в этом месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 350 000 рублей, после которого налоговый вычет уже не предоставляется.
Социальные вычеты
Самые востребованные - на обучение и лечение. Вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения лицензии. Вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе: в детских садах, школах, в учреждениях дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости, автошколы, центры изучения иностранных языков и т.п.), в учреждениях дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, музыкальные школы, детско-юношеские спортивные школы и т.п.). Максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей, учитываемых при исчислении вычета, составляет 50 тысяч рублей. Соответственно, с этой суммы можно вернуть 6,5 тысячи рублей.
Вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счет собственных средств услуги по своему лечению, а также лечению близких родственников. Максимальная сумма расходов на лечение и приобретение медикаментов составляет 120 тысяч рублей. На руки, таким образом, можно получить 15 600 рублей.
Имущественные вычеты
Такой вычет предоставляется на новое строительство или приобретение уже построенного объекта жилой недвижимости, земельных участков, а также на погашение процентов по кредитам, полученным в банках для покупки недвижимости.
Максимальная сумма расходов, потраченных на жилье и землю, с которой будет исчисляться вычет, составляет 2 миллиона рублей. А если использовалась ипотека, то 3 миллиона. Соответственно, в первом случае можно вернуть 260 тысяч, во втором - 390 тысяч рублей.
По общему правилу налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с приложением к ней необходимого комплекта документов и заявления на возврат налога. Вместе с тем некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и работодателем при обращении к нему до окончания года.
В какие сроки производится уплата НДФЛ в 2018 году? Какие установлены сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и с дивидендов? Как платить налог предпринимателям, а также, какие изменения по уплате этого налога произошли в этом году.
Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году
Доходы каждого физического лица, полученные от источников в России и от источников за пределами страны (лицами, имеющими фактическое право на выплату доходов в России – налоговыми резидентами), облагаются НДФЛ, кроме доходов, освобожденных от налогообложения.
НДФЛ за работника перечисляют в бюджет налоговые агенты. Для каждого вида дохода действует свой срок уплаты. Мы перечислили их в таблице.
Таблица №1. Сроки перечисления НДФЛ.
Вид дохода
Дата выплаты дохода
Срок уплаты НДФЛ
Заработная плата за первую половину месяца
Заработная плата за вторую половину месяца
с 16 по 30 (31) число текущего месяца
с 1 по 15 число следующего месяца
(абзац 5, ч. 4, ст. 136 ТК РФ; Письмо Минтруда России от 21.09.2016 г. № 14-1/В-911)
Не позднее дня следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6, ст. 226 НК РФ)
Пособие по временной нетрудоспособности(пособие назначается в течении 10 календарных дней со дня подачи больничного листа)
в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты
Не позже последнего числа месяца, в котором были выплаты этих доходов
(п. 6, ст. 226 НК РФ)
Отпускные
Не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ч. 4, ст. 136 ТК РФ)
Расчет при увольнении
В день увольнения или не позднее следующего дня за тем днем, когда уволенный потребует расчет
(ст. 140 ТК РФ)
Не позднее дня следующего за днем выплаты расчета при увольнении
Сроки перечисления НДФЛ с заработной платы в 2018 году
Отдельно расскажем про сроки, в которые нужно перечислить НДФЛ с зарплаты. Налоговые агенты должны перечислять суммы НДФЛ с зарплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Т.е. заплатить налог с зарплаты можно либо в день выплаты зарплаты, либо на следующий день.
Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой
Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица. Физические лица тоже вправе заниматься предпринимательством или частной практикой без образования юридического лица, регистрируясь в установленном порядке индивидуальными предпринимателями или частными нотариусами, адвокатами.
Их относят к отдельной категории физических лиц по уплате налога на доходы физических лиц из-за особенностей его исчисления: исчисление и уплату налога они производят от суммы доходов, полученных от своей индивидуальной деятельности, при этом делают авансовые платежи на основании налоговых уведомлений.
Таблица №2. Сроки оплаты НДФЛ для ИП и для лиц, занимающихся частной практикой.
Сроки налогового периода
Когда платить
Сроки оплаты авансовых платежей (п. 9, ст. 227 НК РФ)
январь – июнь
июль – сентябрь
октябрь – декабрь
Срок уплаты общей суммы налога (п. 6, ст. 227 НК РФ)
Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов в 2018 году
Уплата суммы НДФЛ в отношении дивидендов осуществляется налоговым агентом индивидуально по каждому физическому лицу, получающему доход в виде дивидендов. Исчислять и уплачивать налог в бюджет нужно отдельно по каждой выплате дивидендов.
До какого числа бухгалтер перечисляет НДФЛ при выплате дивидендов, мы показали в этой таблице.
Таблица №3. Срок уплаты НДФЛ с дивидендов.
Срок выплаты дивидендов
Срок уплаты НДФЛ
Срок выплаты дивидендов для ООО определяется уставом или решением общего собрания участников общества. Срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения
(п. 3, ст. 28, Закона № 14-ФЗ)
ООО вправе ежеквартально или раз в полгода, или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества
(п. 1, ст. 28, Закона № 14-ФЗ)
(п. 6, ст. 226 НК РФ)
Решение о выплате, порядок и дата выплаты дивидендов для АО принимается на общем собрании акционеров
(п. 3, ст. 42 Закона № 208-ФЗ)
АО вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года выплачивать дивиденды по акциям. Решение по выплате может быть принято в течение трех месяцев после окончания периода, за которое решено выплачивать дивиденды
(п. 1, ст. 42 Закона № 208-ФЗ)
Не позднее дня следующего за днем выплаты дохода
(п. 6, ст. 226 НК РФ)
Налоговый агент обязан уплатить в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете в срок не позднее 1 месяца с даты выплаты дохода (в том числе и в натуральной форме) на которую был исчислен налог
(п. 4, ст. 214.9 НК РФ)
- отношении операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, налоговый агент уплачивает удерживаемый у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца наиболее ранней из следующих дат:
1. дата окончания соответствующего налогового периода;
2. дата истечения срока действия договора, на основании которого налоговый агент выплачивает доход налогоплательщику;
3. дата выплаты денежных средств (или передачи ценных бумаг)
(п. 9, ст. 226.1 НК РФ)
Предлагаем скачать полезную таблицу по уплате НДФЛ в 2018 году: сроки уплаты в таблице указаны по отношению к срокам выплаты доходов.
Для многих организаций актуальной является проблема сроков уплаты подоходного налога за своих наемных работников.
Налоговое законодательство не допускает преждевременное перечисление денежных средств обязательного платежа. Просрочка перечисления также карается штрафными санкциями в виде начисления пени за каждый пропущенный день.
Сроки уплаты обязательных налоговых сборов на доходы физического лица установлены п.6 ст. 226 НК РФ . В общем случае датой проведения платежа признается следующий день после выплаты работнику денежных средств. Исключение делается только при перечислении налога за начисление больничных и отпускных.
Платеж совершается на основании платежного поручения — .
Законодатель не устанавливает форму проведения расчетов с работниками. Это может быть безналичное перечисление с расчетного счета предприятия на карточку, выдача наличности через кассу или иные формы расчетов.
Чтобы не допустить дополнительных трат и соблюсти законодательство, рекомендуем воспользоваться следующей таблицей со сроками уплаты с доходов работника:
| Вид дохода физического лица | Дата получения дохода | Дата удержания подоходного налога | Срок перечисления НДФЛ |
| Заработная плата первой половины месяца | 16-31 число текущего месяца | — | Не позднее следующего дня после выплаты второй части заработной платы |
| Зарплата за вторую половину календарного периода | 1-15 число следующего месяца | Дата выдачи заработной платы | |
| Больничный лист
(начисление пособия по нетрудоспособности производится не позднее 10 дней после предоставления больничного) |
День выдачи | Дата выдачи на руки пособия или перечисления на карту | Не позднее последнего дня месяца, на который приходятся данные выплаты |
| Отпускные | Не позже, чем за три дня до выхода работника в отпуск | Дата выдачи отпускных | |
| Расчет при увольнение | День фактического увольнения | Дата выдачи расчета на руки – последний рабочий день | Не позднее следующего дня после выплаты расчета |
| Дивиденды | В день, определенный общим собранием участников общества | День выплаты денежных средств | Не позднее даты, следующей за перечислением начисленных дивидендов |
Следует отметить, что в 2018 году изменений сроков выплаты налоговых сборов по доходам физических лиц, не планируется. До сих пор действуют правила, которые были установлены в 2016 году и прописанные главой 23 НК РФ .
Если последний день месяца — выходной
Если день, на который установлен срок перечисления подоходного налога, является выходным по календарю, официальным праздником, то по установленным правилам уплату НДФЛ нужно произвести в ближайший рабочий, следующий за выходным.
Когда платить подоходный налог с заработной платы?
Чтобы правильно рассчитать, какой НДФЛ с заработной платы работника потребуется уплатить в государственный бюджет, следует правильно установить статус
налогоплательщика.
При нахождении на территории РФ более 183 дней за предшествующих календарный год, человек будет считаться налоговым резидентов.
В этом случае ставка налога составит 13%. Иначе она повышается до 30% для нерезидентов. При этом совершенно не имеет значения гражданство человека.
Важно! Сроком получения заработной платы как дохода установлен день выдачи денежных средств на руки или момент их перечисления на карту. Одновременно с этим нужно удержать НЛФЛ. А после перечислить его в день удержания или на следующий.
Одним из спорных моментов является удержание НДФЛ с авансовой части заработной платы. Есть мнение, что подоходный налог нужно удержать и перечислить непосредственно при выдаче аванса работнику.
Другое мнение говорит о том, что выплатить аванс нужно полностью без удержания, а вычет подоходного налога и его оплату с аванса нужно провести при выдаче полной суммы заработной платы в установленный срок для перечисления.
Большинство мнений склоняется все-таки ко второй точки зрения.
Когда перечислять с отпускных сотрудника?
Сразу следует отметить, что ставка НДФЛ, которую требуется выплачивать с отпускных, также разнится в зависимости от статуса плательщика.
Для резидентов она составляет традиционные 13%, для всех остальных – 30% .
До 2016 года оплата НДФЛ с отпускных осуществлялось по общим принципам, которые действовали по удержанию налоговых сборов для заработной платы.
Впоследствии ВАС РФ принял решение, что несмотря на причисление отпускных к оплате труда Трудовым кодексом, действующие нормы налогового кодекса относятся исключительно к заработной плате, но не к отпускной выплате.
Важно! Начиная с 2016 года, после вступления в силу новой редакции статьи 226 НК РФ , процесс и сроки перечисления подоходного налога, начисляемого на отпускные, подразумевает проведение платежей не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник получил денежные средства.
Налоговая база — это полная сумма фактически выплаченных отпускных. ВПри выходе работника на неполный отпуск, НДФЛ рассчитывается только на сумму фактически выплаченных отпускных.
С больничного листа
Начисление выплаты по листку временной нетрудоспособности производится в течение 10 дней, после предоставления работником больничного. Фактическое перечисление денежных средств НДФЛ производится в ближайший по времени день выплаты заработной платы (основной части или аванса).
Таким образом, крайним сроком оплаты подоходного налога будет считаться последний день месяца.
С компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Некоторые работники не ходят в отпуска в силу личных причин. В этом случае при увольнении по закону им полагается компенсация за неиспользованный период отдыха.
Возникает вопрос – обязан ли работодатель перечислить подоходный налог в случае, если отпуск компенсируется денежными выплатами.
Ответ однозначен – должен.
Важно! Работодатель при начислении компенсации за неиспользованные дни отпуска должен удержать подоходный налог в последний день работы сотрудника – день оформления увольнения.
