Стандартный вычет на ребенка в году. Стандартный налоговый вычет на ребёнка

Одним из стандартных налоговых вычетов является вычет на налогоплательщика, который предоставляется определённым физическим лицам, например, «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих. Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение стандартного вычета, указан в пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ .

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Виды стандартных налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты:

вычет на налогоплательщика

Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется 2 категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ.

вычет на ребенка (детей)
Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

• на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
• на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;
• на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).

Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.

Порядок действий при получении налогового вычета на ребенка (детей)

Предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребёнок (дети).

Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя.

Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей):

• свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка;
• справка об инвалидности ребенка (если ребенок инвалид);
• справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом);
• документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).

Если сотрудник является единственным родителем (единственным приемным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.

Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребенком.

• постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
• договор об осуществлении опеки или попечительства;
• договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
• договор о приемной семье.

Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.

Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по рождению ребенком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.

Пример расчета суммы налогового вычета на детей

У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет.

При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей.

Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка – по 1 400 рублей, третьего и четвертого – 3 000 рублей в месяц.

Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8 800 рублей в месяц.

Ежемесячно с января по август работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Матвеевой Е.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800 рублей:

НДФЛ = (40 000 руб. – 8 800 руб.) х 13% = 4 056 руб.

Таким образом, на руки Матвеева Е.В. получит 35 944 руб.

Если бы Матвеева Е.В. не подавала заявление на вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:

НДФЛ = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.

В некоторых случаях, например, для единственного родителя размер вычета может быть удвоен. При этом нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не подразумевает отсутствие у ребёнка второго родителя и не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.

Порядок действий при получении налогового вычета если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере

Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года.

При этом налогоплательщику необходимо:

Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ .

Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей).

Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.

* В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, подать в налоговый орган заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 НК РФ).

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика

Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей)

Расчет стандартного налогового вычета на ребенка (детей)

Получение стандартного налогового вычета на ребенка у работодателя

Получение стандартного налогового вычета на ребенка в налоговой инспекции

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году установлены статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающ их право на такие вычеты.

Существуют два вида стандартных налоговых вычетов:

1 - вычет на налогоплательщика;

2 - вычет на ребенка детей.

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика

Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется двум категориям физических лиц:

в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

в размере 500 руб. (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники Великой Отечественной войны, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.).

Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет по НДФЛ в 2012 году, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей)

Согласно пункту 4 статьи 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок:

в размере 1 400 рублей - на первого ребенка;

в размере 1 400 рублей - на второго ребенка;

в размере 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

в размере 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет на ребёнка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

Расчет стандартного налогового вычета на ребенка (детей)

Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очерёдность детей согласно датам их рождения.
Первым по рождению ребёнком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Если у супругов помимо общего ребёнка есть по ребёнку от ранних браков, на каждого из которых ими уплачиваются алименты, общий ребёнок считается третьим.

Получение стандартного налогового вычета на ребенка у работодателя

Стандартный налоговый вычет на ребёнка (детей) может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем) при обращении к нему до окончания года. Для этого работнику необходимо:

1 - Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребёнка (детей) на имя работодателя.

2 - Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребёнка (детей):

• свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребёнка;
• справка об инвалидности ребёнка (если ребёнок инвалид);
• справка из образовательного учреждения о том, что ребёнок обучается на дневном отделении (если ребёнок является студентом);
• документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).

3 - Если сотрудник является единственным родителем (единственным приёмным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.
К таким документам относятся:

• свидетельство о смерти второго родителя;
• выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
• справка о рождении ребёнка, составленной со слов матери по её заявлению (по форме № 25, утверждённой Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274);
• документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт).

4 - Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребёнком.
К таким документам относятся:

• постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребёнком опеки (попечительства);
• договор об осуществлении опеки или попечительства;
• договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
• договор о приёмной семье.

5 - Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребёнка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.

Получение стандартного налогового вычета на ребенка в налоговой инспекции

Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года.
При этом налогоплательщику необходимо:

1 - Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.

2 - Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

3 - Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребёнка (детей).

4 - Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией в налоговый орган можно подать заявление на возврат НДФЛ в связи предоставлением стандартного налогового вычета.

Характерным видом налоговых вычетов, повсеместно применяемых в зарубежных налоговых системах, и аналогично предусмотренных в нашей стране, является необлагаемый минимум объекта налогообложения в форме стандартного налогового вычета.

Чаще всего работники заинтересованы в получении стандартных налоговых вычетов на "детей". Возможно, это одна из самых популярных налоговых преференций.

Стандартные налоговые вычеты в 2013 году.

Следует отметить, что в последнее время суммы стандартных налоговых вычетов на "детей" почти ежегодно увеличиваются. На данный момент, а именно с 1 января 2012 года стандартные вычеты составляют:
- на первого и второго ребенка - 1 400 рублей
- на третьего и каждого последующего - 3 000 рублей.
- на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы - 3 000 рублей.

Стандартный налоговый вычет «на детей» действует до тех пор, пока сумма дохода заявившего его лица не превысит 280 000 рублей.

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся:
1. копия свидетельства о рождении ребенка;
2. копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка;
3. справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении;
4. копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
5. копия свидетельства о смерти второго родителя;
6. копия справки о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению;
7. копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
8. копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
9. договор об осуществлении опеки или попечительства;
10. договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
11. договор о приемной семье.»

Перспектива: Стандартные налоговые вычеты в 2014 году.

Законодатели предлагают внести изменнеия в статью 218 части 2 Налогового кодекса РФ, повысив стандартные налоговые вычеты на "детей" в 2014 году: на второго ребенка с 1400 рублей до 2000 руб., на третьего и каждого последующего ребенка - с 3000 до 4000 руб., и на каждого ребенка-инвалида - с 3000 до 12 000 руб. Размер вычета на первого ребенка останется прежним - 1400 руб.

Кроме того, увеличивается с 280 000 рублей до 350 000 рублей предельный размер дохода налогоплательщика в налоговом периоде, рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.

Остается только ждать, примут ли депутаты данную законодательную инициативу.

Если гражданин получает доходы, с которых удерживается НДФЛ по ставке 13% , и у него есть дети, тогда он имеет право воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребёнка и ежемесячно платить меньше подоходного налога в бюджет.

Кто может воспользоваться вычетом

Воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка в 2020 году могут налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок или дети (в том числе приёмные).

Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Ограничение по вычету

Вычетом на ребенка можно пользоваться до тех пор, пока доход (по ставке 13%) с начала года не превысит 350 000 рублей (до 2016 года лимит был равен 280 000 руб.).

Начиная с месяца, в котором доход превысил сумму в 350 000 рублей, стандартный вычет на ребенка больше не предоставляется .

Размер вычета на ребенка

Размер налогового вычета, напрямую зависит от количества детей находящихся на обеспечении налогоплательщика:

Для того чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно их датам рождения (самый старший будет считаться первым и т.д.). При этом даже если старшему ребёнку уже больше 24 лет и вычет на него не предоставляется, он всё равно будет считаться первым.

Примечание : если у супругов уже есть по одному ребенку от предыдущих браков, по которым ими уплачиваются алименты, тогда их общий ребёнок будет считаться третьим.

Примеры расчёта

Пример 1. Стандартный вычет на одного ребенка

Условия получения вычета

У сотрудницы ООО «Фиалка» Петровой И.А. есть ребёнок в возрасте 5 лет. При этом ежемесячная заработная плата Петровой И.А. составляет 40 000 руб.

Расчёт налогового вычета

Так как ребёнок Петровой И.А. несовершеннолетний, она может воспользоваться стандартным налоговым вычетом.

Размер вычета в 2020 году равен: 1 400 руб.

Поэтому, подоходный налог Петровой И.А. будет удерживаться не от 40 000 руб., а от 38 600 руб. (40 000 руб. – 1 400 руб.).

Ежемесячно Петрова И.А. будет платить НДФЛ в размере: 5 018 руб. (38 600 руб. х 13%) вместо 5 200 руб. (40 000 руб. x 13%).

Следовательно, экономить она при этом будет: 182 руб. (5 200 руб. – 5 018 руб.).

Вычет Петрова И.А. будет получать до сентября т.к. именно в этом месяце её налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога в 350 000 руб. (40 000 x 9 месяцев).

1 456 руб. (182 руб. x 8 месяцев).

Пример 2. Стандартный вычет на несколько детей (одному из которых более 24 лет)

Условия получения вычета

У сотрудницы ООО «Фиалка» Петровой И.А. есть четверо детей в возрасте 5, 9, 16 и 25 лет. При этом ежемесячная заработная плата Петровой И.А. составляет 40 000 руб.

Расчёт налогового вычета

Вычет Петрова И.А. имеет право получить только за трех несовершеннолетних детей, но при этом первым по счёту всё равно будет считаться её старший 25-летний ребёнок.

Общий размер вычета будет равен: 7 400 руб. (1400 руб. (за второго) + по 3000 руб. (за третьего и четвертого)).

Таким образом, подоходный налог будет рассчитываться не от 40 000 руб., а от 32 600 руб. (40 000 руб. – 7 400 руб.).

Следовательно, ежемесячно Петрова И.А. будет платить подоходный налог в размере: 4 238 руб. (32 600 руб. 13%) вместо 5 200 руб. (40 000 руб. x 13%) и экономить при этом: 962 руб. (5 200 руб. – 4 238 руб.).

Вычет Петрова И.А. будет получать до сентября так как именно в этом месяце её налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога в 350 000 руб. (40 000 x 9 месяцев).

Таким образом, в период с января по август 2020 года Петрова И.А. сможет сэкономить: 7 696 руб. (962 руб. x 8 месяцев).

Как получить вычет через работодателя

Процедура получения стандартного налогового вычета на ребёнка происходит в 2 этапа:

Первый этап – сбор необходимых документов

Для получения вычета на ребёнка необходимы следующие документы:

1. Свидетельство о рождении ребёнка.
2. Документ, подтверждающий регистрацию брака (паспорт РФ или свидетельство о регистрации брака).
3. Справка из учебного заведения, если ребёнок является учащимся.
4. Справка об инвалидности, если ребёнок является инвалидом.

В случае если сотрудник является единственным родителем дополнительно необходимо предоставить:

• свидетельство о смерти второго родителя.
• документ, подтверждающий, что родитель не вступил в брак (как правило паспорт).

Если у ребенка один родитель , то налоговый вычет может быть удвоен , но только в случаях, когда отцовство ребёнка юридически не установлено, второй родитель умер или является безвестно пропавшим.

При этом нахождение родителей в разводе или неуплата алиментов, не означает, что родитель является единственным и соответственно не даёт право на получение удвоенного вычета.

Второй этап – передача собранных документов работодателю

Собранные документы необходимо передать работодателю по месту работы. После их рассмотрения, работнику будет предоставлен стандартный вычет на ребёнка.

Если вы работаете одновременно у нескольких работодателей, тогда вычет можно получить только у одного из них.

Как получить вычет через ИФНС

Если в течение года вычеты на ребёнка не были предоставлены или были получены не в полном размере, тогда их можно получить по окончании года через налоговую службу. Для этого необходимо:

Проверка декларации 3-НДФЛ и прилагающихся к ней документов проводится в течение 3-х месяцев со дня их подачи в ИФНС.

В течение 10 дней после окончания проверки налоговая служба должна направить письменное уведомление налогоплательщику с результатами проверки (предоставление или отказ в предоставлении налогового вычета).

После получения уведомления, необходимо прийти в ИФНС и написать заявление на возврат НДФЛ с указанием банковских реквизитов, по которым будет сделан денежный перевод.

Денежные средства должны перечислить в течение 1-го месяца со дня подачи заявления на возврат НДФЛ, но не ранее окончания проверки документов (камеральная проверка).

Частные вопросы по стандартному налоговому вычету

С какого месяца утрачивается право на вычет если ребенок достиг 18 лет в середине года?

По данному вопросу мнение налоговиков — едино. Налоговый вычет представляется до конца года при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 рублей.

С какого месяца утрачивается право на вычет если ребенок, обучающийся по очной форме, окончил обучение (получил диплом) в середине года?

По данному вопросу единого мнения у налоговых органов нет.

В части писем Минфина говорится о том, что право на получение стандартного вычета заканчивается с месяца, следующего за тем, когда ребенок окончил обучение (получил диплом), в другой части, что факт окончания учебы в середине года не влияет на факт предоставления вычета до конца налогового периода. Так, в Письме от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1010 говорится, что:

«Согласно абзацу 12 пп. 4 п.1 НК РФ налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом в соответствии с абзацем девятнадцатым данного подпункта уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

Поскольку в соответствии с абзацем девятнадцатым данного подпункта родитель имеет право на получение налогового вычета до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, следовательно, налоговый вычет представляется до конца года при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется.

Подоходным налогом в размере 13% облагается большая часть доходов налоговых резидентов – заработная плата, выручка от реализации имущества, вознаграждения, полученные по условиям гражданско-правовых договоров, и некоторые другие доходы. Граждане РФ, которые уплачивают налог по этой ставке, при определенных обстоятельствах могут получить право на налоговые вычеты.

Под налоговым вычетом понимают сумму, которая сокращает базу налогообложения. Иногда вычет имеет форму возврата определенной доли НДФЛ, уплаченного в прошлом. Такие возвраты возможны при покупке недвижимости, затратах на лечение, образование и в других случаях, предусмотренных законодательством. При этом возмещается не вся сумма расходов, а соответствующая им сумма НДФЛ, уплаченная ранее.

В целом, налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году практически не претерпели изменений. Введены новые правила, по которым гражданам предоставляются имущественные вычеты, они коснулись и пенсионеров. Также готовятся поправки относительно вычета на детей, однако вступят ли они в силу в 2014 году, неизвестно.

1. Разновидности вычетов по НДФЛ

Налоговые вычеты по НДФЛ делятся на 5 групп:

• Стандартные.
• Имущественные.
• Социальные.
• Профессиональные.
• Вычеты при переносе убытков от некоторых финансовых операций.

Рассмотрим подробнее каждую группу.

1.1. Стандартные вычеты

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году, как и прежде, устанавливаются для определенных категорий людей – инвалидов с детства, близких погибших военных, чернобыльцев и т.д. Полный список приводится в ст. 218 Налогового кодекса. В случае, если гражданин имеет право на использование двух или более стандартных вычетов, то они не суммируется, но предоставляется больший по размеру вычет. Только вычет на детей предоставляется вне зависимости от других положенных вычетов из этой группы.

Сумма стандартного вычета из расчета на один месяц налогового периода может составлять:

• 3000 рублей – для чернобыльцев, участников испытаний ядерного оружия, инвалидов ВОВ, инвалидов I – III групп из числа военных, и др.
• 500 рублей – для участников ВОВ, узников концлагерей, блокадников, инвалидов с детства, доноров костного мозга, инвалидов I и II групп, супругов и родителей погибших военных и др.

Детские налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году предоставляются родителям, усыновителям и попечителям детей до 18 лет и учащихся на дневной форме детей 18 – 24 лет. Сумма вычета составляет от 1400 до 3000 рублей. Этот вычет предоставляется, пока доход родителя (опекуна и т.п.) с начала года не достиг 280 тысяч рублей.

1.2. Социальные вычеты

В ст. 219 НК предусмотрено 5 оснований, дающих право на налоговый вычет:

• благотворительные взносы;
• оплата обучения;
• расходы на лечение и покупку лекарств;
• отчисления на пенсионное обеспечение в негосударственные фонды;
• отчисления на счет добровольного пенсионного страхования;
• отчисления на накопительный счет трудовой пенсии.

Вычеты по таким статьям, как благотворительность, обучение, лечение и накопительная часть пенсии, предоставляются только при предъявлении в налоговую службу декларации по НДФЛ с приложенными копиями документов, которые могут подтвердить право на получение вычета.

Максимальные расходы, при которых действуют социальные вычеты, составляют 120 тысяч рублей. Право на налоговый вычет действует 3 года после уплаты НДФЛ за период, в котором были понесены те или иные социальные расходы.

1.3. Имущественные вычеты

Согласно статье 220 НК, право на имущественные вычеты получает налогоплательщик, осуществлявший некоторые операции с имуществом:

• продажа любого имущества;
• покупка недвижимости;
• строительство жилища или приобретение земли с этой целью;
• выкуп имущества у налогоплательщика для реализации государственных или муниципальных целей.
• Максимальные суммы, при которых предоставляется имущественный вычет, указаны в ст. 220 для каждой операции.

1.4. Профессиональные вычеты

Ст. 221 предусматривает вычеты в размере 20 – 40% от документально подтвержденных доходов таких категорий лиц:

• индивидуальные предприниматели;
• лица, получившие оплату по гражданско-правовому договору;
• нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой;
• авторы научных открытий или произведений искусства, получившие авторское вознаграждение.

1.5. Вычеты при убытках от некоторых финансовых операций

Ст. 220.1 дает право на налоговые вычеты тем лицам, которые перенесли на будущие периоды свои убытки от сделок с ценными бумагами либо ФИСС. Сумма расходов часто превышает сумму доходов от таких операций на конец года. Если другие операции были прибыльными, то этот убыток можно учитывать в текущем периоде. В противном случае он может переноситься на будущие периоды.

2. Вычеты по НДФЛ в 2014 году: что нового?

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году остались такими же, как и в 2013 году. Но появились новые правила в отношении имущественных вычетов. Соответствующие поправки были внесены в ст. 220 НК и уже вступили в силу. Основные изменения:

• Если в прошлом при покупке недвижимого имущества налогоплательщик не использовал сумму вычета по максимуму (2 млн. руб.), тогда он может получить его остаток при новом строительстве или приобретении готового жилья.
• Если продается недвижимость, находящаяся в общей долевой или же совместной собственности, то каждый собственник получает право вычесть до 2 миллионов рублей. Раньше максимальная сумма просто делилась между собственниками.
• Установлен максимальный размер вычета (3 млн. рублей) при учете расходов на выплату процентов по таким целевым кредитам: на строительство, на покупку жилья или земли. Вычет применяется 1 раз и только в отношении одного недвижимого объекта.
• Подавать заявку на предоставление имущественного вычета больше не требуется, достаточно предоставить в ФНС налоговую декларацию и документы, которые подтверждают право на вычет.
• Родители, попечители, опекуны, усыновители или приемные родители теперь могут воспользоваться имущественным вычетом в случае покупки жилья для несовершеннолетних детей и уплате процентов по такой недвижимости.
• Физические лица получают право на имущественный вычет в случаях покупки жилья и уплате процентов у более, чем одного налогового агента.
• Установлено, что вычет не применяется при продаже объектов недвижимости и транспорта, использовавшихся в предпринимательской деятельности.

Налоговые вычеты по НДФЛ на детей в 2014 году остались такими же, как и раньше. Они устанавливаются ст. 218 из расчета на месяц:

• 1400 рублей – на первых двух детей.
• 3000 рублей – на 3-го ребенка и всех последующих.
• 3000 рублей – на любого по счету ребенка, имеющего инвалидность I или II гр. Если ребенок-инвалид по счету является третьим, четвертым и т.д., вычет на него в любом случае составляет 3 тысячи.

Все эти вычеты действуют в отношении несовершеннолетних, а также совершеннолетних детей в возрасте 18 — 24 лет, учащихся на дневной форме. Вычеты по каждому ребенку, попадающему в указанные выше категории, суммируются.

Право на детские вычеты имеют родители, попечители, опекуны, усыновители или приемные родители. При этом, попечительство прекращается при приобретении ребенком дееспособности (достижении 18 лет или заключении брака).

Детские вычеты применяются до того момента, как доход гражданина с начала года достигнет 280 тысяч рублей. За месяц, в котором этот порог был достигнут, и далее вычеты не применяются. Учитывается доход одного человека, а не обоих родителей (опекунов и т.д.).

Предусмотрены изменения относительно вычетов на детей, однако пока неизвестно, когда они вступят в силу. Среди них – увеличение сумм вычетов и поднятие порога дохода, при котором прекращают учитываться налоговые вычеты на детей.

4. Налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году для пенсионеров

По закону, пенсия не облагается НДФЛ. Но в 2014 году произошли изменения в правилах предоставления имущественного вычета, соответственно, были предусмотрены и налоговые вычеты по НДФЛ для пенсионеров.

Еще с 2012 года пенсионеры, которые не имеют дополнительного дохода в качестве зарплаты, могут переносить остаток имущественного вычета в случае покупки недвижимости на предыдущие периоды. Максимальное число таких периодов – 3.

В 2014 году это правило применили и к работающим пенсионерам. Прежде их остаток вычета полностью сгорал, но теперь они также могут его переносить. Правило применяется, если сделка была совершена не ранее 2011 года.

5. Сроки подачи и уплаты НДФЛ в 2014 году

Согласно Налоговому кодексу, задекларировать свои доходы в 2014 году необходимо до 30 апреля. Декларацию можно предоставить лично, через доверенное лицо, по почте либо электронной почте (при закреплении электронной подписью). Вместо кодов ОКАТО теперь следует указывать коды ОКТМО.

Сроки уплаты НДФЛ устанавливаются ст. 168 НК. Сроки уплаты НДФЛ по авансам и зарплатам таковы:

• деньги пришли в кассу из банка или перечислены на счет работника – одновременно с выдачей или перечислением денег;
• выплата за счет выручки фирмы или в натуральном виде – в течение банковского дня, следующего за днем выплаты.

Надеемся наш сайт «