Jak zasnąć w ciągu roku. Kto może, a kto nie może nas aplikować

Uproszczony system podatkowy ma niezaprzeczalną przewagę nad systemem ogólnym. Jego zastosowanie pozwala na znaczne zmniejszenie obciążeń podatkowych z przyczyn prawnych, znacznie upraszcza przygotowywanie i składanie raportów itp. Jak przejść na ten specjalny system od 2019 roku i jaki przedmiot opodatkowania wybrać - przeczytaj nasz artykuł.

Zalety przejścia na USN

Dla małych firm stosowanie „uproszczenia” z reguły jest dość opłacalne. Powodów jest kilka.

1. Obciążenie podatkowe tego specjalnego systemu jest bardzo łagodne. W końcu firmy nie muszą przenosić takich (dla wielu niemożliwych do zniesienia) płatności budżetowych, takich jak podatek dochodowy, VAT i podatek od nieruchomości (chociaż istnieją pewne wyjątki - patrz ust. 2 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

2. Możliwość wyboru przedmiotu opodatkowania („dochód” lub „dochód pomniejszony o wydatki”), co pozwala firmie dostosować obciążenie fiskalne do wskaźników jej działalności gospodarczej. Ponadto, jeśli firma popełniła błąd w wyborze, wówczas przedmiot opodatkowania może zostać zmieniony (od początku nowego roku kalendarzowego).

3. Nie tak wysokie stawki podatkowe (6 i 15 proc.), które władze regionalne mogą również obniżyć (art. 346.20 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Trzeba powiedzieć, że wiele podmiotów Federacji Rosyjskiej aktywnie korzysta z tego prawa (na przykład w stolicy przewidziana jest 10-procentowa stawka dla szeregu uproszczonych pracowników „dochody-wydatki” - ustawa moskiewska z dnia 07.10.2009 nr 41).

4. Koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego ujmuje się w wydatkach w ciągu roku (klauzule 1 i 2, ust. 3, art. 346,16 Kodeksu). To znacznie szybciej niż w trybie ogólnym.

5. Rachunkowość podatkowa firmy w uproszczonym systemie podatkowym prowadzona jest w księdze rachunkowej dochodów i wydatków, która jest dość prosta do wypełnienia i nie musi być poświadczona przez Federalną Służbę Podatkową. A deklaracja jest prezentowana jako „uproszczona” tylko według wyników okresu podatkowego (czyli roku kalendarzowego), co również nie może nie wzbudzić zainteresowania.

Porozmawiamy o tym, jak kompetentnie przejść na uproszczony system podatkowy i o jakich niuansach należy pamiętać.

Granice i warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Po pierwsze, należy zrozumieć, czy firma może w zasadzie przejść na uproszczony reżim od przyszłego roku.

W związku z tym kwota dochodu firmy za 9 miesięcy 2018 r. (bez VAT) nie powinna przekraczać 112,5 mln rubli (klauzula 2 art. 346,12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że do 01.01.2020 zawieszono stosowanie współczynnika deflatora do celów obliczania tego standardu. I jeszcze jeden niuans - aby określić ten limit, wykorzystują kwotę dochodu ze sprzedaży i dochodu nieoperacyjnego (art. 248 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Konieczne jest przestrzeganie innej wartości progowej: księgowa wartość rezydualna środków trwałych na dzień 1 stycznia 2019 r. nie powinna przekraczać 150 milionów rubli. Interesujące jest to, że w tym przypadku mówimy tylko o tych środkach trwałych, które podlegają amortyzacji i są ujmowane jako podlegające amortyzacji zgodnie z rozdz. 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 16 ust. 3 art. 346.12 Kodeksu). To znaczy na przykład grunty i inne obiekty zarządzania przyrodą, obiekty niedokończonej budowy kapitału nie są brane pod uwagę (art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwaga: przekroczenie limitu 150 mln od 1 października lub daty złożenia zgłoszenia nie jest przeszkodą w przejściu na system „uproszczenia”. Najważniejsze, aby wartość rezydualna środków trwałych nie wykraczała poza prawnie ustalony standard począwszy od 01.01.2019.

Należy również spełnić ogólne warunki stosowania „uproszczenia”. Mianowicie przedsiębiorstwo nie powinno mieć oddziałów, średnia liczba jego pracowników nie powinna przekraczać 100 osób, a maksymalny udział innych firm w kapitale zakładowym powinien przekraczać 25 proc. Ponadto banki, ubezpieczyciele, prywatne fundusze emerytalne, lombardy, instytucje państwowe i budżetowe, a także szereg innych organizacji nie są uprawnione do pracy nad uproszczonym systemem podatkowym.

Powiadamiamy organy podatkowe

Aby przejść na uproszczony system podatkowy od przyszłego roku, organizacja musi złożyć zgłoszenie do IFTS w swojej lokalizacji nie później niż 31 grudnia bieżącego roku. Jednak 31 grudnia 2018 r. jest świętem państwowym. Tak więc, zgodnie z ust. 7 art. 6 ust. 1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej termin na złożenie zawiadomienia zostaje przesunięty na 1 dzień roboczy następnego roku - 01.09.2019. Słuszność tego wniosku potwierdzają i .

Niezbędne jest zgłoszenie zmiany w reżimie szczególnym, ponieważ firmy, które nie powiadomiły w odpowiednim czasie organów podatkowych o przejściu na „system uproszczony”, nie są uprawnione do jego stosowania (klauzula 19 ust. 3, art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Słuszność tego ilustruje również najnowszy wyrok najwyższych arbitrów – Orzeczenie Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 29 września 2017 r. nr 309-KG17-13365. Zajmijmy się tym bardziej szczegółowo.

Obywatel, który zarejestrował się jako indywidualny przedsiębiorca sumiennie stosował uproszczony system podatkowy: złożył deklarację i przekazał podatek do budżetu. Jednak w połowie roku fiskus zażądał złożenia zeznania VAT i zablokował rachunek bankowy kupca do czasu jego złożenia. Powodem jest to, że indywidualny przedsiębiorca nie złożył zawiadomienia o przejściu do specjalnego reżimu do 31 grudnia poprzedniego roku, dlatego nie ma prawa do „uproszczenia”.

Co ciekawe, sąd I instancji poparł przedsiębiorcę, wskazując, że faktycznie zastosował uproszczony system podatkowy przy braku sprzeciwu inspektorów, co oznacza, że wymóg pracy na ogólnym reżimie jest bezprawny. Jednak wszystkie kolejne instancje, w tym Siły Zbrojne Federacji Rosyjskiej, stanęły po stronie kontrolerów, odwołując się do wyraźnego przepisu normy paragrafów. 19 s. 3 art. 346,12 Kodeksu. Fakt, że kupiec złożył deklarację USN, a inspektorat ją przyjął, i to bez żadnych uwag, nie przemawia za aprobatą fiskusów na stosowanie „uproszczenia”. W końcu IFTS nie ma prawa odmówić przyjęcia deklaracji złożonej przez płatnika (art. 80 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ważne jest, aby oprócz zgłoszenia nie było w tym przypadku konieczne składanie do kontroli innych dokumentów. Audytorzy nie mają również prawa żądać od organizacji żadnych dodatkowych informacji.

I jeszcze jedno – przedsiębiorstwa, które już działają na uproszczonym reżimie, nie muszą w przyszłym roku zawiadamiać organów podatkowych o kontynuacji jego stosowania. Tak właśnie myślą ministrowie Temidy (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 19.09.2007, 24.09.2007 nr KA-A40 / 9540-07).

Należy pamiętać, że przejście na uproszczony system podatkowy w ciągu roku jest niemożliwe, w tym w związku z pojawieniem się nowych rodzajów działalności gospodarczej dla firmy (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21.04.2014 nr 03- 11-11/18274).

Jak przesłać zawiadomienie do IFTS?

Zgłoszenie można zgłosić do kontroli (albo:

na papierze (zalecany formularz jest zatwierdzony). Należy pamiętać, że firma ma prawo złożyć zawiadomienie w dowolnej formie, z uwzględnieniem wymogów art. 346,13 Kodeksu;
w formie elektronicznej (format jest zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 16 listopada 2012 r. Nr ММВ-7-6/ [e-mail chroniony]).

Zwróćmy uwagę na niektóre cechy wypełnienia przez organizację przechodzącą na uproszczony system podatkowy z ogólnego reżimu podatkowego, zalecanego przez fiskusów formularza zgłoszeniowego. W polu „Atrybut podatnika” wpisz „3”, a w wierszu „Przejście na uproszczony system podatkowy” – „1”. I nie zapominaj, że kwota dochodu za 9 miesięcy tego roku jest pokazana bez VAT.

W pustych wierszach powiadomienia umieszczany jest myślnik. Dokument jest podpisany przez szefa firmy i poświadczony jego pieczęcią (jeśli istnieje).

Ogólnie rzecz biorąc, formularz, który składa się tylko z jednej strony, jest dość łatwy do wypełnienia. Nie powinno być z tym żadnych problemów.

Zgłoszenie można złożyć do IFTS osobiście, za pośrednictwem upoważnionego przedstawiciela lub przesłać listem poleconym. W pierwszym i drugim przypadku datą złożenia będzie dzień wpłynięcia dokumentu do sekretariatu lub biura inspektoratu. W tym ostatnim - dzień wskazany na stemplu pocztowym.

Zwróć uwagę, że jeśli zgłoszenie składane jest za pośrednictwem przedstawiciela firmy, nazwa dokumentu potwierdzającego uprawnienia tej osoby jest odzwierciedlona w jej dolnym polu. Dokument ten (jego kopię) należy dołączyć do zgłoszenia.

Który obiekt wybrać

W zgłoszeniu należy odnotować wybrany przedmiot opodatkowania, wartość rezydualną środków trwałych oraz wysokość przychodu na dzień 1 października 2018 r.

Wybór przedmiotu opodatkowania jest najważniejszą procedurą dla organizacji. Z reguły obiekt „dochód” jest bardziej opłacalny, jeśli wydatki firmy nie są tak znaczące. Jeśli koszty są znaczne, a jednocześnie możliwe będzie obniżenie podstawy podatku USN od nich (przypomnijmy, że lista „uproszczonych” wydatków jest zamknięta - art. 346,16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), wtedy bardziej opłaca się zastosować „uproszczenie dochodów-wydatków”.

Przybliżoną korzyść można obliczyć porównując podstawy opodatkowania i stawki dwóch obiektów STS, z czego wynika: jeśli wydatki firmy wynoszą mniej niż 60 procent jej dochodu, lepiej wybrać obiekt „dochód”. Jeśli więcej - to alternatywa.

Jednak w celu dokładniejszego wyliczenia należy wziąć pod uwagę szereg innych czynników, w tym, jakie pojedyncze stawki podatkowe są ustalane na rok 2019 w zależności od rodzaju działalności i kategorii podatnika w Twoim regionie. I dopiero po szczegółowej analizie ustal swój wybór w powiadomieniu.

A jeśli zgłoszenie zostało już złożone, ale nieco później firma zdecydowała się na zmianę pierwotnie wybranego przedmiotu opodatkowania? Wówczas spółka może (do ww. terminu) złożyć do IFTS nowe zawiadomienie z innym przedmiotem opodatkowania, dołączając pismo stwierdzające anulowanie pierwotnego (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 14.10. /2015 nr 03-11-06/2/813). W przypadku przekroczenia terminu (w naszym przypadku - 01.09.2018) firma będzie mogła zmienić przedmiot dopiero od początku nowego okresu podatkowego, czyli od 2020 roku. Nie będzie to możliwe w 2019 r. (klauzula 2 art. 346,14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej do Moskwy z dnia 7 maja 2009 r. Nr 20-18 / 2 / [e-mail chroniony]).

W praktyce zdarzają się przypadki, w których organizacja faktycznie stosuje niewłaściwy przedmiot opodatkowania, który jest wskazany w zawiadomieniu. IFTS z pewnością uzna to za niezgodne z prawem i ponownie obliczy zobowiązania podatkowe spółki ze wszystkimi wynikającymi z tego konsekwencjami. A sędziowie prawdopodobnie zgodzą się z fiskusami. Na przykład w dekrecie VI AAC z dnia 01.10.2014 nr 06AP-5107/2014 zaznaczono: przejście na system uproszczony, wybór przedmiotu opodatkowania, pomimo dobrowolnego charakteru, jest dokonywany przez płatnik nie arbitralnie, ale zgodnie z warunkami i procedurą wyraźnie wskazaną w rozdz. 26 ust. 2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. A jeśli organizacja, z naruszeniem ustalonej procedury, faktycznie zmieniła obiekt USN, będzie musiała za to odpowiedzieć.

Czy mam czekać na odpowiedź inspektorów?

Zgłaszające jest przejście na uproszczony system podatkowy. A fiskus nie wydaje specjalnych zezwoleń dla firmy (IP) na korzystanie z „uproszczonego” systemu. Dlatego organizacja (IP) może prowadzić działalność bez uzyskania potwierdzenia od Federalnej Służby Podatkowej o stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego ().

Jednocześnie podatnik ma prawo w dowolnym momencie skierować do swojego inspektoratu wniosek o potwierdzenie zastosowania uproszczonego reżimu specjalnego. Zalecany formularz wniosku znajduje się w Załączniku nr 6 do Regulaminu administracyjnego, który został zatwierdzony Rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 99n z dnia 2 lipca 2012 r. Żądanie może być jednak złożone w dowolnej formie.

IFTS, zgodnie z klauzulą 93 Przepisów Administracyjnych, w ciągu 30 dni kalendarzowych od daty rejestracji wniosku, musi wysłać płatnikowi pismo informacyjne w formie 26.2-7 (zatwierdzone). Pojawia się w nim między innymi data złożenia do kontroli przez płatnika zawiadomienia o przejściu na „system uproszczony” – ale nic więcej.

W związku z tym cała odpowiedzialność za spełnienie kryteriów niezbędnych zarówno do przejścia do tego szczególnego reżimu, jak i do jego dalszego stosowania spoczywa wyłącznie na samej organizacji.

Niezależnej reakcji inspektorów należy oczekiwać tylko w jednym przypadku: gdy firma naruszy termin na zgłoszenie. Następnie urzędnicy prześlą do firmy wiadomość w formie 26,2-5 (zatwierdzoną Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 2 listopada 2012 r. Nr MMV-7-3/ [e-mail chroniony]), czyli niemożność skorzystania z „uproszczenia”.

Chcieli przejść na USN, ale potem zmienili zdanie…

Zdarza się, że organizacja, która wyraziła chęć przejścia od przyszłego roku na system „uproszczony” i złożyła zawiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej, z jakiegoś powodu zmienia zdanie i postanawia pozostać przy ogólnym reżimie podatkowym. Co należy zrobić w takiej sytuacji?

Według urzędników organizacja jest zobowiązana do powiadomienia fiskusa o swojej nowej decyzji do 15 stycznia roku, od którego planowane było zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego. Podobny wniosek został wyciągnięty na podstawie ust. 6 art. 346,13 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, mimo że zasada ta dotyczy płatników, którzy już pracują w „uproszczonym” systemie i chcą przejść na inny system podatkowy od początku roku kalendarzowego. Tak więc, jeśli firma tego nie zrobi, według władz nie będzie mogła zastosować DOS w 2019 r. ( wysłana w celu uzyskania informacji i wykorzystania w pracy pismem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 27.06.2017 r. Nr XS-6-02 / [e-mail chroniony], pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 19 lipca 2011 r. nr ED-4-3 / 11587).

Ministrowie Temidy nie wspierają jednak urzędników w tej sprawie. Weźmy na przykład Dekret Sądu Administracyjnego Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 05.06.2016 nr F04-1942/2016, który mówi: podatnik ma prawo do samodzielnego, w przypadku braku zgody IFTS , przed rozpoczęciem stosowania "uproszczenia" zmienić zdanie i pozostać na DOS-ie, bez względu na przyczynę. Czynnikiem decydującym jest faktyczne prowadzenie działalności zgodnie z wybranym od początku roku reżimem podatkowym.

Aby jednak uniknąć niepotrzebnych sporów z fiskusami, radzimy poinformować ich o zmianie pierwotnej decyzji. Na szczęście nie jest to pracochłonne, a może zaoszczędzić sporo czasu i nerwów.

Przygotowanie podatkowe do „uproszczenia”

Tak więc wszystkie wymienione warunki i działania niezbędne do przejścia na uproszczony system podatkowy są spełnione. Teraz pozostaje ostatnie zadanie - spełnienie szeregu specjalnych wymagań kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Cechy obliczania podstawy opodatkowania podczas przejścia z systemu ogólnego (dla przedsiębiorstw stosujących metodę memoriałową) do systemu „uproszczonego” (w którym stosowana jest metoda gotówkowa) zawarte są w ust. 1 art. 346,25 Kodeksu. Takie firmy muszą przestrzegać kilku zasad (lista jest zamknięta). W szczególności uwzględnienie w podstawie jednolitego podatku w dniu przejścia kwot otrzymanych przed 31.12.2018 r. w wypłacie z umów, które będą realizowane po przejściu na uproszczony system podatkowy. Lub odwrotnie, nie zaliczaj do takiej bazy środków otrzymanych po takiej transformacji, jeśli zostały już uwzględnione w „zyskownym” dochodzie. Wszystkie te zasady opierają się na głównej zasadzie: określony dochód (wydatek) należy brać pod uwagę tylko raz - w ramach ogólnego lub uproszczonego reżimu.

W IV kwartale 2018 roku konieczne jest przywrócenie podatku VAT od środków trwałych, wartości niematerialnych oraz zapasów. Kwoty podatku są przywracane w wysokości uprzednio przyjętej do odliczenia, aw odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych - w wysokości proporcjonalnej do wartości rezydualnej (księgowej), z wyłączeniem przeszacowania. Należy pamiętać, że mówimy o wartości rezydualnej według danych księgowych (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10.06.2009 nr 03-11-06/2/99 z dnia 27.01.2010 nr 03-07- 14 / 03).

Jednocześnie, jeśli podatek VAT od nieruchomości nabytych przed przejściem na „uproszczony system” nie podlegał odliczeniu, wówczas podatek ten nie podlega zwrotowi (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z 18 października 2016 r. Nr 03 -07-14 / 60503 oraz z dnia 16 lutego 2012 r. nr 03 -07-11 / 47, dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 25 maja 2011 r. nr A54-3447 / 2010-C2).

Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w uchwale nr 10462/11 z dnia 01.12.2011 r. podkreśliło, że ust. 2 s. 3 art. 170 Kodeksu nie pozwala na takie odzyskanie podatku VAT w dowolnym terminie. Musi to nastąpić w całości w kwartale poprzedzającym przejście do reżimu specjalnego.

Przywrócony podatek zaliczany jest do pozostałych wydatków zgodnie z art. 264 Kodeksu (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 24 grudnia 2009 r. Nr 16-15 / 136335).

Jeżeli firma otrzymała zaliczkę i zapłaciła od niej podatek VAT, a odpowiednie towary (roboty, usługi) zostaną wysłane (wykonane, wyświadczone) już w okresie obowiązywania „uproszczenia”, VAT powinien zostać zwrócony nabywcom z takie zaliczki. Taki podatek można odliczyć w czwartym kwartale 2018 r., jednak tylko wtedy, gdy istnieją dokumenty potwierdzające fakt zwrotu podatku VAT (klauzula 5, art. 346.25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ważne jest, aby powyższa sekwencja nie została naruszona. Jeśli podatek ten zostanie najpierw uznany za odliczenie, a dopiero potem zwrócony kontrahentowi, audytorzy z pewnością uznają takie odliczenie za niezgodne z prawem, a ministrowie Temidy najprawdopodobniej je poprą (Uchwała AC Okręgu Północnokaukaskiego z dnia 09.09.2016 r. Nr 08-6531 / 2016).

Arbitrzy uznają takie odliczenie za uzasadnione w następujących sytuacjach:

nie było przekazu pieniężnego, a podatek został zwrócony kupującym przez offset (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 04.08.2010 nr A21-11991/2009);
umowa, na podstawie której dokonano przedpłaty, została rozwiązana, a otrzymana zaliczka została zwrócona (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wołgi z dnia 18 lipca 2008 r. Nr A65-26854 / 2007).

Uproszczenia nie płacą podatku VAT. Dlatego konieczne jest dostosowanie umów zawieranych przez firmę przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego, w którym cena jej towarów (robót, usług) jest ustalona z tym podatkiem. Od przyszłego roku cena będzie musiała być ustalana w umowach z dopiskiem „VAT nie podlega”.

I ostatnia rzecz - jeśli firma utworzyła jakiekolwiek rezerwy w rachunkowości podatkowej w bieżącym roku (na urlopy, na wątpliwe długi itp.), uwzględnij ich salda na dzień 31 grudnia 2018 r. w ramach dochodu nieoperacyjnego ( art. 250 ust. 7, ust. 5, ust. 4 art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

USN jest od wielu lat najpopularniejszym preferencyjnym reżimem podatkowym w Rosji. Według Federalnej Służby Podatkowej ponad trzy miliony podatników wybrało uproszczony system podatkowy: 1,47 mln organizacji i 1,58 mln przedsiębiorców indywidualnych.

Zalety uproszczonego systemu podatkowego

Najważniejszą zaletą uproszczonego systemu podatkowego jest niska stawka podatkowa. To zależy od wybranego przedmiotu opodatkowania:

6% dla dochodu STS;
od 5% do 15% dla .

To znacznie mniej niż stawki obowiązujące w ogólnym systemie podatkowym:

do 20% podatku dochodowego dla organizacji lub 13% podatku dochodowego od osób fizycznych dla przedsiębiorców indywidualnych;
do 18% (a od 2019 do 20%) podatku VAT.

Ponadto, jeśli wybrany zostanie przedmiot opodatkowania „Dochód”, wówczas obliczony podatek jest pomniejszany o kwotę opłaconych składek ubezpieczeniowych. Co więcej, indywidualni przedsiębiorcy bez pracowników mogą wziąć za siebie całą kwotę składek, a pracodawcy mogą obniżyć wpłaty podatku nie więcej niż o 50%.

Cechą uproszczonego systemu podatkowego jest również to, że składa się na nim tylko jedną roczną deklarację. A jeśli wybrany zostanie przedmiot opodatkowania „Dochód”, możesz samodzielnie poradzić sobie z księgowością, bez księgowego.

Oczywiście państwo nie zapewnia takich preferencyjnych warunków wszystkim podatnikom, a jedynie tym, których można przypisać małym firmom. Jakie warunki są ustalone w celu przejścia do uproszczonego systemu podatkowego w 2020 roku, wskazano w artykule Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kto może pracować na uproszczonym systemie?

Warunki i nowe kryteria wyboru uproszczonego systemu podatkowego ustalane są corocznie. To prawda, że w tym sensie została ustalona pewna stabilność w ciągu ostatnich kilku lat, tj. wymagania dla płatników uproszczonego systemu podatkowego nie zmieniają się radykalnie.

Kryteria pozwalające na zastosowanie systemu uproszczonego określa rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej:

średnia liczba pracowników - nie więcej niż 100 osób;
podatnik nie jest uprawniony do wykonywania niektórych rodzajów działalności (np. bankowość i ubezpieczenia, lombardy, wydobycie, z wyjątkiem zwykłych itp.);
roczny dochód nie powinien przekraczać 150 milionów rubli (kilka lat temu limit wynosił tylko 60 milionów rubli);
organizacja nie ma oddziałów;
dochód uzyskany przez działalność operacyjną za 9 miesięcy bieżącego roku przy przejściu z OSNO na uproszczony system podatkowy od 2019 r. nie może przekroczyć 112,5 mln rubli;
wartość rezydualna środków trwałych nie przekracza 150 mln rubli (przed 2017 r. Limit ustalono na 100 mln rubli).

W odniesieniu do tego ostatniego warunku FTS wyraził ostatnio niejednoznaczną opinię. Faktem jest, że w akapicie 16 ust. 3 art. 346,12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej limit wartości rezydualnej środków trwałych jest wskazany tylko dla organizacji. W związku z tym indywidualni przedsiębiorcy nie przestrzegali tego limitu i przeszli z OSNO na uproszczony system podatkowy, nawet posiadając środki trwałe za dużą kwotę.

Natomiast w piśmie z dnia 19 października 2018 r. nr SD-3-3/ [e-mail chroniony] Federalna Służba Podatkowa zauważyła, że aby móc przejść z limitu na środki trwałe, muszą przestrzegać nie tylko organizacje, ale także indywidualni przedsiębiorcy. Co więcej, ten wniosek organów podatkowych znajduje potwierdzenie w aktach orzeczniczych, w tym w orzeczeniach Sądu Najwyższego.

Ponadto Ministerstwo Finansów zaproponowało ustanowienie od 2020 r. dla płatników uproszczonego systemu opodatkowania dochodów i pracowników. Jednak ci, którzy zarabiają więcej niż 150 mln rubli i zatrudniają więcej niż 100 osób, będą musieli zapłacić: 8% za uproszczony system podatkowy Dochód i 20% za uproszczony dochód podatkowy pomniejszony o wydatki.

Ale oczywiście większość nowo zarejestrowanych i bez problemu mieści się w uproszczonych limitach dochodów i liczby pracowników. Oznacza to, że mają prawo przejść na system preferencyjny i płacić co najmniej podatki.

Kiedy mogę przejść do pracy uproszczonej

Wielu początkujących biznesmenów wie, że małe przedsiębiorstwa w Rosji mają prawo do pracy po obniżonych stawkach podatkowych. A wybór preferencyjnego systemu podatkowego często następuje jeszcze przed złożeniem przez IFTS dokumentów do rejestracji firmy.

Tak więc, jeśli już zdecydowałeś, że chcesz pracować w uproszczonym systemie, ale jeszcze nie złożyłeś dokumentów do rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC, możesz również złożyć z nimi wniosek o uproszczony system podatkowy. I nawet jeśli rejestracja w IFTS już się odbyła, ale od tej daty minęło nie więcej niż 30 dni, nadal masz czas na przejście.

A jak przejść na uproszczony system podatkowy, skoro nie wiedziałeś o takiej możliwości, więc trafiłeś na powszechny system podatkowy (OSNO)? Niestety opcja przejścia dla istniejącej firmy jest dostępna tylko raz w roku.

Aby sformalizować przejście z OSNO do uproszczonego systemu podatkowego, należy złożyć zgłoszenie do 31 grudnia. Wtedy będzie można zastosować uproszczenie od 1 stycznia 2020 roku. Ale oczywiście pod warunkiem, że przestrzegasz limitów dochodów, pracowników, środków trwałych i nie naruszasz innych ustalonych wymagań.

Dla płatników przewidziana jest jeszcze jedna procedura przejścia na uproszczony system podatkowy. Jeśli w połowie roku zaprzestaną działalności, za którą płacą podatek od dochodów kalkulacyjnych, mają prawo przejść na uproszczony system podatkowy w innej branży, nie czekając na 1 stycznia. W takim przypadku wniosek można złożyć w ciągu 30 dni od daty wyrejestrowania jako płatnik UTII. Nie da się jednak po prostu przejść z przypisywania na uproszczony system podatkowy dla tego samego rodzaju działalności w połowie roku.

Dla jasności, czas przejścia na uproszczony system podatkowy w różnych sytuacjach zebraliśmy w tabeli.

Jak zgłosić przejście do trybu uproszczonego

Przejście na uproszczony system podatkowy ma charakter notyfikacyjny. Oznacza to, że jeśli spełniasz powyższe warunki, wystarczy powiadomić Federalną Służbę Podatkową o wyborze uproszczonego systemu. W tym celu należy złożyć wniosek na formularzu 26.2-1 do urzędu skarbowego, w którym indywidualny przedsiębiorca lub LLC jest zarejestrowany podatkowo. Uwzględniliśmy już terminy na złożenie zgłoszenia w tabeli.

Formularz 26.2-1 został zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. N ММВ-7-3/ [e-mail chroniony], ale działa do dziś. Wypełnienie wniosku jest bardzo proste, a jeśli sporządzisz dokumenty do rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC w naszym serwisie, zostanie on przygotowany automatycznie.

Urząd skarbowy nie dokumentuje przejścia na system uproszczony. Zazwyczaj dowodem na to jest pieczęć Federalnej Służby Podatkowej na drugim egzemplarzu zawiadomienia. Ale dla większej pewności możesz poprosić o pismo informacyjne z urzędu skarbowego pod adresem. Dokument ten potwierdza, że podatnik faktycznie złożył zawiadomienie o przejściu i składa deklaracje w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Organizacje i przedsiębiorcy mogą dobrowolnie przejść na uproszczony system podatkowy, począwszy od następnego roku kalendarzowego. Nowo utworzone firmy (IE) mogą stosować uproszczone opodatkowanie od daty ich rejestracji (klauzula 1 artykułu 346.11, klauzula 1.2 artykułu 346.13 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Warunki przejścia na uproszczony system podatkowy w 2019 roku

W 2019 r. uproszczony system podatkowy może być stosowany, jeżeli jednocześnie spełnione są następujące warunki:

kwota dochodu obliczona za 9 miesięcy 2018 r. Nie przekracza 112 500 000 rubli (klauzula 2 art. 346,12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
kwota dochodu obliczona na 2018 r. Nie przekracza 150 000 000 rubli (klauzula 4, art. 346,13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
udział kapitału docelowego posiadanego przez inne spółki nie przekracza 25% (podpunkt 14 ust. 3, art. 346,12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
średnia liczba pracowników na dzień 1 stycznia 2019 r. nie przekracza 100 osób (podpunkt 15 ust. 3 art. 346.12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
wartość końcowa środków trwałych nie przekracza 150 000 000 rubli (podpunkt 16 ust. 3, art. 346,12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
nie ma oddziałów (subklauzula 1, klauzula 3, art. 346,12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
nie prowadzi się działalności instytucji kredytowej, niepaństwowego funduszu emerytalnego, profesjonalnego uczestnika rynku papierów wartościowych, lombardu, kancelarii notarialnej i prawniczej, ubezpieczeniowego, funduszu inwestycyjnego, do produkcji wyrobów akcyzowych, do wydobycia i sprzedaż minerałów (z wyjątkiem zwykłych), w celu organizacji i prowadzenia gier hazardowych , w zakresie świadczenia pracy dla pracowników (podpunkty 2-10.21 ust. 3 art. 346.12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
spółka nie jest stroną umów o podziale produkcji (subklauzula 11 ust. 3 art. 346.12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
nie stosuje się systemu opodatkowania w formie płatności jednolitego podatku rolnego (podpunkt 13 ust. 3, art. 346,12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
organizacja nie jest spółką zagraniczną lub mikrofinansową, a także instytucją państwową i budżetową (subklauzule 17,18,20, ust. 3, art. 346,12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Termin złożenia zawiadomienia o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego

Firmy i przedsiębiorcy spełniający wymogi stosowania uproszczonego systemu podatkowego, którzy zdecydują się na przejście na uproszczone opodatkowanie od początku przyszłego roku z systemu powszechnego lub kalkulacyjnego, przesyłają zawiadomienie o uproszczonym systemie podatkowym do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu ich rejestracji nie później niż 31 grudnia bieżącego roku (klauzula 1 art. 346,13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nowo utworzone organizacje (IE) składają powiadomienie o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego nie później niż 30 dni kalendarzowych od daty rejestracji podatkowej lub jednocześnie z dokumentami do rejestracji państwowej (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [e-mail chroniony]). W obu przypadkach uznaje się, że organizacja przeszła na uproszczone opodatkowanie, począwszy od daty rejestracji w urzędzie skarbowym (klauzula 2 art. 346,13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Firmy (IE), które nie powiadomiły organu podatkowego w czasie przejścia na uproszczony system podatkowy, nie są uprawnione do stosowania uproszczonego systemu specjalnego (subklauzula 19 ust. 3, art. 346,12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Powiadomienie o przejściu na USN

Powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy jest wypełniane na zatwierdzonym formularzu N 26.2-1. Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [e-mail chroniony]

Formularz powiadomienia można pobrać z tego linku.

Zgłoszenie można złożyć do IFTS osobiście, pocztą lub drogą elektroniczną. Format przesyłania powiadomienia o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego w formie N 26.2-1 w formie elektronicznej jest zatwierdzony w Załączniku N 1 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 listopada 2012 r. N MMV-7- 6 / [e-mail chroniony]

Podatnicy, którzy zdecydowali się na uproszczony system opodatkowania, są zwolnieni z podatku VAT, podatku dochodowego i podatku od nieruchomości, z pewnymi wyjątkami przewidzianymi w Ordynacji podatkowej.

Zamiast tych podatków, uproszczeni ludzie płacą tylko jeden podatek od dochodu lub od różnicy między dochodami a wydatkami, w zależności od wybranego przedmiotu opodatkowania.

Dla tych, którym te warunki wydają się atrakcyjne, w tym artykule podpowiemy, jak przejść na system uproszczony.

Aby rozpocząć stosowanie uproszczonego systemu podatkowego, wystarczy wysłać do urzędu skarbowego tylko jeden dokument - zawiadomienie zgodnie z formularzem 26.2-1 lub powiadomienie w dowolnej formie. Nie trzeba czekać na odpowiedź organów podatkowych. Przejście do USN jest powiadamiające, a nie zezwalające.

Warunki i warunki przejścia różnią się w zależności od tego, kto przechodzi na specjalny reżim: już działające spółki z oo i indywidualni przedsiębiorcy lub nowo zarejestrowani.

Przejście na uproszczony system podatkowy w 2019 roku przy rejestracji firmy

Przed złożeniem wniosku upewnij się, że spełniasz wymagania tego specjalnego reżimu. Aby to zrobić, otwórz Art. 346.12 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i w paragraf 3 przeczytaj o istniejących ograniczeniach.

Tak więc spółka nie może stosować uproszczonego opodatkowania, jeśli posiada oddziały lub więcej niż 25% kapitału zakładowego należy do innych osób prawnych. Limit liczby pracowników dla przedsiębiorców i organizacji to 100 osób.

Lista tych, którym zlecona jest ścieżka do systemu uproszczonego obejmuje:

firmy zagraniczne;
instytucje budżetowe;
organizacje zaangażowane w działalność bankową, mikrofinansową, ubezpieczeniową;
prywatne agencje rekrutacyjne;
prawnicy i notariusze;
inwestycyjne i niepaństwowe fundusze emerytalne;
lombardy;
profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;
organizatorzy hazardu.

Jeżeli podatnik zastosuje specjalny reżim, nie mając do tego prawa, to gdy zostanie to wykryte, zostanie obciążony dodatkowymi podatkami jak w OSNO. Będą musieli zapłacić VAT, podatek dochodowy (lub podatek dochodowy od osób fizycznych), podatek od nieruchomości, grzywny i kary za te podatki, a także złożyć brakujące deklaracje. To prawda, że czasami podatnikom udaje się uniknąć odpowiedzialności, przeczytaj o tym na końcu artykułu.

Sp. z oo lub indywidualni przedsiębiorcy, którzy nie podlegają ograniczeniom, mogą rozpocząć pracę w uproszczonym systemie od pierwszego dnia działalności, jeśli poinformują urząd skarbowy na czas.

„W czasie” to w ciągu 30 dni po dokonaniu wpisu do Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych lub EGRIP. To w tym okresie można dokonać zgłoszenia w dowolnej formie lub według gotowego formularz 26.2-1. Druga opcja jest wygodniejsza, ponieważ zawiera wszystkie wymagane pola.

Formularz zgłoszeniowy znajduje się w bazie szablonów dokumentów na naszej stronie internetowej.

Jeśli nie dotrzymasz terminu 30 dni, uproszczenie zabłyśnie dla Ciebie dopiero od 1 stycznia przyszłego roku.

Nawiasem mówiąc, wcale nie trzeba czekać na wpis do Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych i EGRIP. Zawiadomienie może zostać wysłane jednocześnie z dokumentami rejestracyjnymi. W takim przypadku NIP i KPP nie muszą być wskazane w zgłoszeniu, ponieważ nowo zarejestrowana organizacja lub przedsiębiorca jeszcze ich nie posiada.

We wniosku wskaż jaki przedmiot opodatkowania wybierasz:

"Dochód";
„Dochód pomniejszony o wydatki”.

Uważaj na wybór, ponieważ. zmiana jednego obiektu na drugi będzie możliwa dopiero od początku przyszłego roku. Jeśli indywidualny przedsiębiorca lub LLC stosuje uproszczony system podatkowy „Dochód” w 2019 roku, to aby zmienić go na opcję „Dochód minus wydatki”, potrzebujesz do 31 grudnia bieżącego roku wyślij powiadomienie zgodnie z formularzem 26.2-6.

Należy pamiętać, że uczestnicy prostych umów partnerskich i powierniczego zarządzania majątkiem nie mogą wybrać obiektu „Dochód”. Wszyscy inni wybierają obiekt do woli, nie ma żadnych ograniczeń. Uważa się, że obiekt „Dochód minus wydatki” jest korzystny, jeśli udział wydatków w całkowitej masie dochodu przekracza 60% .

Przejście na uproszczony system podatkowy z innego systemu podatkowego

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca lub LLC nie podlega ograniczeniom dochodowym i innym parametrom określonym w Art. 346.12 Ordynacji podatkowej trzeba być powiadomionym według formularza 26.1-1 i wyślij do urzędu skarbowego.

Ale czas przejścia zależy od tego, jaki system podatkowy był używany wcześniej.

Przejście z OSNO i ESHN

Z OSNO i ESHN możesz przejść na uproszczony reżim dopiero od początku nowego roku kalendarzowego. Termin wysłania powiadomienia przed 31 grudnia poprzedniego roku, natomiast organizacje muszą wskazać w zgłoszeniu:

1. Dochód na 1 października br. Jeśli kwota jest większa niż 112,5 mln rubli- tryb nie może być zastosowany, jest to określone w Klauzula 2 art. 346,12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ten paragraf dotyczy organizacji, indywidualni przedsiębiorcy nie są w nim wymienieni. Wynika z tego, że przedsiębiorcy mogą przejść na uproszczony reżim bez przestrzegania limitu dochodów i przez 9 miesięcy nie muszą wskazywać dochodów we wniosku. Nie zwalnia to jednak indywidualnego przedsiębiorcy z obowiązku przestrzegania limit 150 milionów rubli. dochód roczny aby nie stracić prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

2. Wartość rezydualna środków trwałych na dzień 1 października br. Zasady przejścia na uproszczony system podatkowy dla LLC w 2018 r. wymagają przestrzegania wartości progowej 150 milionów rubli.

Ustaw limit podpunkt 16 ust. 3 art. 346.12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także odnosi się tylko do organizacji i nie wspomina o indywidualnych przedsiębiorcach. Liczne wyjaśnienia z Ministerstwa Finansów sprowadzają się do tego, że przedsiębiorcy mogą przejść na uproszczony system podatkowy bez przestrzegania limitu wartości środków trwałych, ale wówczas w procesie stosowania uproszczonego opodatkowania muszą przestrzegać tego limitu, w przeciwnym razie tracą prawo do specjalnego reżimu.

W związku z powyższym kwota wartości rezydualnej środków trwałych na dzień 1 października roku poprzedzającego przejście na system uproszczony, w zgłoszeniu 26.2-1 tylko organizacje.

Po złożeniu zawiadomienia od 1 stycznia nowego roku organizacja lub przedsiębiorca może pracować w uproszczonym systemie podatkowym.

Odzyskiwanie VAT po przejściu na uproszczony system podatkowy od OSNO

Przechodząc z ogólnego systemu do uproszczonego systemu podatkowego, indywidualni przedsiębiorcy i LLC zaczynają pracować bez VAT i muszą przywrócić podatek VAT od odliczeń wskazanych w Klauzula 3 art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tak więc VAT podlega zwrotowi od towarów i materiałów na magazynie, środków trwałych proporcjonalnie do wartości rezydualnej, przekazanych zaliczek. Musisz odzyskać tylko te kwoty VAT, które zostały wcześniej przyjęte do odliczenia.

Odzyskiwanie podatku VAT odbywa się w okresie podatkowym poprzedzającym przejście. Oznacza to, że jeśli organizacja zacznie stosować uproszczony system podatkowy od 1 stycznia 2019 r., to musi przywrócić kwoty VAT w czwartym kwartale 2018 r.

Przejście z UTII

Klauzula 3 art. 346 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uprawnia podatników, którzy przestali być płatnikami UTII do złożenia wniosku o zastosowanie uproszczonego reżimu w ciągu 30 dni po dacie wygaśnięcia obowiązku zapłaty UTII. To jedyny przypadek, kiedy możesz przejść na uproszczone opodatkowanie, nie czekając na koniec roku kalendarzowego.

Jednocześnie procedura przejścia, ograniczenia i limity są takie same jak dla reszty.

Jak wysłać powiadomienie

Możesz wysłać w formie papierowej lub elektronicznej. Jeśli przesyłasz w formie papierowej, musisz wydać dwa egzemplarze, z których jeden pozostaje u wnioskodawcy ze znakiem IFTS. Dokument możesz przekazać do urzędu skarbowego podczas osobistej wizyty, pocztą lub za pośrednictwem pełnomocnika.

Szybciej i wygodniej jest powiadomić o przejściu drogą elektroniczną wysyłając dokument do TCS np. poprzez usługę Moja Firma. Możesz śledzić status wysłanego dokumentu na swoim koncie osobistym.

Kiedy przedsiębiorca lub LLC traci prawo do specjalnego reżimu

Gdy limity wymienione powyżej zostaną przekroczone, a mianowicie:

Roczny dochód przekroczy 150 milionów rubli;
liczba pracowników będzie większa niż 100;
wartość rezydualna środków trwałych przekroczy granicę 150 milionów rubli;
organizacja będzie miała oddziały i/lub udział innych osób prawnych w kapitale zakładowym przekroczy 25%;
podatnik podejmie jeden z rodzajów działalności, dla których uproszczony system opodatkowania nie jest dozwolony.

We wszystkich tych przypadkach indywidualni przedsiębiorcy i organizacje tracą prawo do pracy w systemie uproszczonym i uważa się, że stosują OSNO od początku kwartału, w którym doszło do naruszenia lub przekroczenia. Oznacza to, że od początku kwartału konieczne jest przeliczenie podatków jak w OSNO, zapłacenie ich, złożenie brakujących raportów dla VAT, podatku dochodowego lub podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od nieruchomości. Jednocześnie nie będzie w tej sytuacji grzywien i kar za spóźnianie się z podatkami i raportami OSNO.

Pojawienie się odrębnego pododdziału w organizacji bez oznak oddziału nie pociąga za sobą utraty prawa do uproszczonego reżimu i przeniesienia do OSNO. Zakaz dotyczy tylko oddziałów. Jeżeli oddzielny oddział nie ma własnego bilansu i nie jest wymieniony w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych, organizacja może nadal stosować specjalny reżim.

Czy podatnik może wrócić do uproszczonego systemu podatkowego w przypadku utraty prawa do specjalnego systemu?

Tak, ale według ust. 7 art. 346,13 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie wcześniej niż po upływie roku od utraty prawa i jeżeli spełnia warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Jeśli organizacja lub przedsiębiorca nie wysłał w terminie zawiadomienia o zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego lub nie wysłał go w ogóle, a jednocześnie pracował nad uproszczonym systemem, nie zawsze oznacza to, że będziesz miał ponosić odpowiedzialność i płacić dodatkowe podatki w ramach ogólnego systemu podatkowego.

Jeżeli inspekcja podatkowa akceptowała uproszczone deklaracje, wystawiła wymogi zapłaty uproszczonego podatku dochodowego, nie wymagała od podatnika zapłaty podatku VAT, podatku dochodowego, składania deklaracji dotyczących tych podatków, to znaczy po prostu „przeoczyła” naruszenie przepisów i nie zareagował na to w żaden sposób, sąd może stanąć po stronie podatnika.

Potwierdza to m.in. dekret Centralnego Okręgu Administracyjnego Obwodu Centralnego z dnia 31 maja 2017 r. w sprawie nr А36-2881/2016 i dekret AC Okręgu Moskiewskiego z dnia 29 listopada 2016 r. w sprawie nr А41-92205/2015.

Sąd argumentuje w następujący sposób: organy podatkowe są zobowiązane do monitorowania przestrzegania przepisów podatkowych i podejmowania działań wobec sprawców naruszenia. Jeśli organy podatkowe spokojnie przyglądały się temu, że podatnik płaci i raportuje jak w systemie uproszczonym, to znaczy, że uznały jego prawo do stosowania tego szczególnego reżimu.

Ale żeby udowodnić swoją sprawę, podatnik będzie musiał spędzić czas i zmagać się w sądzie, więc lepiej nie kusić losu i zrobić wszystko dobrze i na czas.

Prowadzenie ewidencji i raportowanie podatku uproszczonego będzie łatwiejsze, jeśli zostaniesz użytkownikiem usługi Moja Firma. System automatycznie nalicza podatki i składki, wypełnia deklaracje, księgę przychodów i rozchodów, generuje faktury do zapłaty i dokumenty pierwotne.

Na swoim koncie osobistym możesz płacić zaliczki i podatki, wysyłać deklaracje i śledzić ich status za pomocą jednego przycisku. Zarejestrowanym użytkownikom wydajemy podpis elektroniczny bezpłatnie.

W przypadku jakichkolwiek pytań związanych z księgowością i podatkami użytkownicy internetowej rachunkowości „Mój biznes” mogą otrzymać bezpłatną poradę ekspercką.

Rozważ cechy przejścia z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO w 2020 roku. Artykuł zawiera instrukcje krok po kroku, terminy składania wniosków oraz przydatne dokumenty do pobrania.

Uwaga! Przy przejściu z systemu „uproszczonego” na powszechny system podatkowy jesteś zobowiązany do złożenia stosownego zawiadomienia w swoim urzędzie skarbowym. Pobierz próbki tych dokumentów za darmo. Trafność potwierdzają eksperci programu BukhSoft.

Opcje przejścia z USN na OSNO od 2020 roku

Istnieją trzy sposoby:

Dobrowolnie. Możesz przejść tylko od początku następnego roku kalendarzowego (klauzula 3 artykułu 346,13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli więc w 2019 r. postanowili zmienić „uproszczenie” na ogólny reżim, możesz zacząć z niego korzystać od 1 stycznia 2020 r.
W związku z zakończeniem działalności na „uproszczonym”. Oznacza to, że przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego firma zamyka rodzaj prowadzonej działalności, za którą zapłaciła jeden podatek. Zakończenie działalności jest możliwe w każdej chwili.
Firma nie spełnia już kryteriów stosowania uproszczonego systemu podatkowego i musi przejść na OSNO. Plan „uproszczony” opuszczają od początku kwartału, w którym nie spełniają już kryteriów.

Możesz wrócić do „uproszczenia” po utracie prawa nie wcześniej niż rok później (klauzula 7 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; pismo Ministerstwa Finansów z dnia 15.03.2018 nr 03 -11-06/2/16016).

Ważne do zrobienia przed przeprowadzką

Gdy firma kończy działalność w uproszczonym systemie podatkowym, przed złożeniem zgłoszenia ważne jest:

Prześlij do IFTS deklarację końcową podatku zapłaconego w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Termin - nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu zakończenia działalności (klauzula 7 art. 346,21 ust. 2 art. 346,23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli po zakończeniu działalności nastąpiło otrzymanie dochodu, to podatki z tego tytułu należy płacić zgodnie z OSNO. Dlatego musisz mieć pewność, że do końca roku firma lub indywidualny przedsiębiorca nie będzie już miał żadnych dochodów.

Instrukcje krok po kroku, jak przejść z USN na OSNO od 2020 roku

Aby zmienić tryb, musisz wykonać siedem kroków:

Powiadom podatek
Ustal dochód stanowiący podstawę podatku dochodowego w okresie przejściowym.
Przydziel koszty.
Znajdź wartość rezydualną aktywów trwałych.
Przygotuj deklaracje podatkowe.
Zacznij płacić podatki dochodowe i od nieruchomości.
Zacznij płacić VAT.

Rozważ każdy krok, jak przejść z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO od początku roku w 2020 roku.

Krok 1. Zawiadamiamy urząd skarbowy o przejściu

W przypadku dobrowolnego przejścia, nie później niż 15 stycznia roku przejścia, zawiadomienie o odmowie skorzystania z uproszczonego systemu podatkowego należy złożyć w IFTS w miejscu rejestracji (klauzula 6 art. 346,13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Formularz dokumentowy nr 26.2-3 - zalecany. Został zatwierdzony przez Federalną Służbę Podatkową rozporządzeniem nr ММВ-7-3/829 z dnia 2 listopada 2012 r.

Oto przykładowe wypełnienie:

Jeżeli firma lub indywidualny przedsiębiorca zamknie działalność „uproszczoną”, to przed przejściem z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO od 2020 r. należy w ciągu 15 dni roboczych złożyć zawiadomienie do swojego IFTS na formularzu nr 26.2-2, zatwierdzonym przez Nr kat. MMV-7-3 /829:

Przesłanie komunikatu o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO w przypadku utraty prawa do użytkowania powinno nastąpić nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po kwartale utraty prawa (klauzula 5 art. Ordynacja podatkowa). Formularz - nr 26.2-2.

Do czasu złożenia dokumentu w urzędzie skarbowym inspektorzy nie mają powodu liczyć przejścia z uproszczonego systemu podatkowego do OSNO. Wyjątkiem są przypadki, w których sami inspektorzy podczas kontroli stwierdzili naruszenie kryteriów.

Jeśli kontrolerzy wykryją niezgodność poza zakresem kontroli, wyślą wiadomość na formularzu nr 26.2-4 (zatwierdzony zarządzeniem nr ММВ-7-3/829). W takiej sytuacji firma lub indywidualny przedsiębiorca jest zobowiązany do złożenia raportu o utracie prawa do uproszczonego systemu podatkowego w ciągu 15 dni po zakończeniu kwartału (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 24.08.2018 r. Nr SD -4-3 / 16474).

Za niezgłoszenie i spóźnione zgłoszenie przewidziana jest odpowiedzialność podatkowa i administracyjna. Firma może zostać ukarana grzywną w wysokości 200 rubli (art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów z dnia 14 lipca 2015 r. Nr 03-11-09 / 40378). Na wniosek inspektorów jego dyrektor może zostać ukarany przez sąd grzywną w wysokości od 300 do 500 rubli. (część 1 artykułu 15.6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Tabela 1. Przejście z USN do OSNO w 2020 r.: terminy składania wniosków i formularze

Krok 2. Ustalamy dochód stanowiący podstawę podatku dochodowego w okresie przejściowym

Lista takich dochodów zależy od sposobu, w jaki spółka będzie dalej naliczać podatek dochodowy. Istnieją dwie metody:

gotówka (dla nowo utworzonych osób prawnych);
opłaty.

W pierwszym przypadku nie ma specjalnej procedury generowania dochodu. Po przejściu z USN do OSNO nie będzie żadnych zasadniczych zmian.

Istnieją specjalne zasady dotyczące metody naliczania (klauzula 2 art. 346.25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tak więc w „przejściowym” dochodzie należy uwzględnić kwotę należności od nabywców, która powstała w uproszczonym systemie podatkowym. W końcu specjalny system ma gotówkową metodę rozpoznawania dochodu. Są brane pod uwagę w momencie otrzymania płatności. Data sprzedaży towarów, robót lub usług nie odgrywa roli (klauzula 1 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym w uproszczonym systemie podatkowym koszt wysłanych, ale nieopłaconych towarów, robót lub usług nie został uwzględniony w przychodach.

Metoda memoriałowa polega na włączeniu przychodu do dochodu w momencie jego wysyłki (klauzula 1, art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

„Należności” powinny znaleźć odzwierciedlenie w dochodach w miesiącu przejścia na „uproszczony”. Nie ma znaczenia, kiedy faktycznie zostanie spłacony.

Należy pamiętać, że ta zasada dotyczy tylko rachunkowości podatkowej. W rachunkowości dochód jest zawsze odzwierciedlany niezależnie od płatności (sekcja IV PBU 9/99).

Jednocześnie księgowość nie będzie musiała dokonywać korekt pod względem przychodów nieuwzględnionych przy obliczaniu jednolitego podatku. W końcu zostało to wcześniej rozpoznane.

Niezamknięte zaliczki otrzymane przez spółkę przed przejściem z uproszczonego systemu podatkowego do podstawowego systemu podatkowego nie wpływają na podstawę opodatkowania okresu przejściowego. Dochód obejmuje kwoty wpływów ze sprzedaży towarów, robót lub usług, których nie udało się zapłacić przed przejściem (subklauzula 1 ust. 2 art. 346.25 Ordynacji podatkowej). Jeśli pieniądze zostały otrzymane przed przejściem, wówczas w OSNO nie ma długu kupującego.

Zaliczki, które firma otrzymała przed przejściem, muszą być włączone do podstawy opodatkowania dla pojedynczego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Robią to również w przypadku, gdy towary pracy lub usługi z tytułu zaliczek zostaną wysłane (wykonane, wyświadczone) po przejściu.

Tym samym, jeśli firma otrzymała zaliczkę na zasadzie „uproszczonej” i z tego tytułu wysłała towary, wykonała pracę lub świadczyła usługi, po przejściu dochody z niej uzyskane nie zwiększają podstawy podatku dochodowego (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 28.01.2009 nr 03-11-06 /2/8).

Krok 3. Podział wydatków

Ważne jest, w jaki sposób firma będzie nadal uwzględniać podatek dochodowy: gotówkowy czy memoriałowy.

W przypadku metody gotówkowej przepisy nie przewidują specjalnej procedury rozliczania wydatków.

Zgodnie z metodą memoriałową wydatki „przejściowe” obejmują kwoty zaległych rachunków płatnych na rzecz kontrahentów, budżetu, personelu itp.

W przypadku, gdy kontrahent świadczył usługi na rzecz spółki przed jej przejściem z systemu uproszczonego do OSNO, a zapłaciła za nie po przejściu, koszt uwzględnia się w kalkulacji podstawy podatku dochodowego. W metodzie „uproszczonej” stosowana jest kasowa metoda ujmowania wydatków. Wydatki są tworzone w miarę ich opłacania (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego). Nieopłacone wydatki nie zmniejszają „uproszczonej” podstawy opodatkowania.

Po rozpoczęciu stosowania OSNO zaległe zaliczki zaliczane są do kosztów w miarę skredytowania wcześniej opłaconego towaru, robót lub usług.

Wydane zaliczki nie są uwzględniane w kalkulacji podatku „uproszczonego”. Aby uwzględnić, wymagane jest wzajemne rozwiązanie zobowiązań, oprócz faktycznej płatności (klauzula 2 art. 346.17 Ordynacji podatkowej). Do czasu odbioru towaru, wykonania pracy lub świadczenia usług wysokość zaliczki nie pomniejsza podstawy podatku „uproszczonego” (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 30.03.2012 nr 03-11-06/2/49 ).

Jeżeli w momencie stosowania uproszczonego systemu podatkowego wystąpi zła „należność”, straty z jej odpisu nie są uwzględniane w „uproszczonej” podstawie opodatkowania. Nie są one wymienione w art. 346.16 Ordynacji podatkowej. Straty te nie mogą być przypisane wydatkom okresu przejściowego. Nie podlegają pod. 2 ust. 2 art. 346,25 kodeksu podatkowego.

Powstanie nieściągalnego długu w momencie stosowania uproszczonego systemu podatkowego oznacza, że taka strata nie jest związana z podatkiem dochodowym (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 23.06.2014 nr 03-03-06/1/29799 ).

Ale jeśli „należność” powstała w uproszczonym systemie podatkowym, a po przejściu do OSNO została uznana za beznadziejną, można ją zaliczyć do kosztów nieoperacyjnych (pkt 2, pkt 2, art. 265; ust. 2, art. 266). Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kwota ta jest uwzględniona w składzie dochodu „przejściowego” (subklauzula 1 ust. 2 art. 346.25 Ordynacji podatkowej).

Krok 4. Ustalenie wartości rezydualnej środków trwałych

Przy przejściu z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO obowiązuje specjalna procedura obliczania wartości rezydualnej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Zależy to od daty zakupu przedmiotu - przed lub po przejściu.

W rachunkowości podatkowej, na dzień przejścia na system ogólny, wskazana jest wartość rezydualna obiektów nabytych przed przejściem.

Wartość rezydualna obliczana jest według wzoru:

Formuła jest stosowana niezależnie od tego, z jakiego przedmiotu opodatkowania korzystała firma – „dochód” czy „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”.

W przypadku korzystania z obiektu „dochód pomniejszony o wydatki” koszt nieruchomości podlegającej amortyzacji, która została zakupiona w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego, jest odpisywany od dnia uruchomienia w równych częściach do końca roku (pkt 1, 2 , ust. 8, ust. 3, art. 346.16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dobrowolne przejście z USN do OSNO oznacza rozpoczęcie stosowania nowego systemu nie wcześniej niż na początku następnego okresu podatkowego (klauzula 3 art. 346,13 kodeksu podatkowego). Do nowego roku wszystkie koszty zakupu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zostaną w pełni uwzględnione przy obliczaniu „uproszczonego” podatku za rok. W konsekwencji wartość rezydualna obiektów zakupionych na zasadzie „uproszczonej” do momentu przejścia będzie wynosić zero.

Wynajmowana nieruchomość po przejściu znajduje odzwierciedlenie w bilansie leasingobiorcy, który określa podatek dochodowy na zasadzie memoriałowej.

Nieruchomość zaliczana jest do grupy amortyzacji według kosztu początkowego. Naliczona amortyzacja obciąża koszty w kwotach nieprzekraczających wysokości raty leasingowej za dany okres.

Majątek podlegający amortyzacji otrzymany jako wkład do kapitału docelowego, na dzień przejścia, jest ujmowany w rejestrach podatkowych OSNO jako wkład założyciela. Jednocześnie jest wyceniany na wartość rezydualną wskazaną w dokumentach założyciela. Naliczona amortyzacja po przejściu jest uwzględniana przy obliczaniu podatku dochodowego.

Krok 5. Wypełnianie deklaracji podatkowych

Przechodząc do OSNO od nowego roku, za ostatni rok stosowania uproszczonego systemu podatkowego zgłaszają się w sposób ogólny. Informują również o podatkach od nieruchomości i składkach ubezpieczeniowych.

Jeżeli firma w ciągu roku utraciła prawo do skorzystania z „uproszczenia”, sporządza i składa:

„uproszczona” sprawozdawczość podatkowa;
o podatkach, z których firma nie była zwolniona w uproszczonym systemie podatkowym;
na podatki, w części których spółka stała się płatnikiem po przejściu do OSNO.

Krok 6. Zapłata podatku dochodowego i podatku od nieruchomości

Po przejściu spółka uzyskuje status płatnika podatku dochodowego. Jest zobowiązana do przestrzegania terminów zapłaty podatku dochodowego, przelewania zaliczek oraz składania sprawozdań z tego podatku (art. 287, 289 Ordynacji podatkowej). Więcej:

Ustawodawstwo nie zawiera specjalnych zasad obliczania podatku od nieruchomości w przypadku przejścia na OSNO. Jest zdefiniowany w sposób ogólny.

Wartość rezydualna obiektu za miesiące stosowania USN jest uznawana za równą zero (klauzula 4 artykułu 376, artykuł 55, ustęp 1 artykułu 379, punkt 4.1 artykułu 346,13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; litery Federalnej Służby Podatkowej z dnia 02.03.2012 r. nr BS-4-11/3419 z dnia 17 lutego 2005 r. nr GI-6-21/136).

Krok 7. Płatność VAT

Spółka uzyskuje status podatnika VAT od pierwszego dnia kwartału, w którym utraciła prawo do „uproszczenia” (klauzula 4 art. 346.13 Ordynacji podatkowej). Firma jest zobowiązana do naliczania podatku VAT od wszystkich transakcji podlegających opodatkowaniu.

Należy pamiętać, że w niektórych przypadkach po przejściu na OSNO można odliczyć VAT od towarów, robót lub usług, które zostały zakupione w uproszczonym systemie podatkowym. Są to wydatki, do których rozliczenia firma miała prawo, ale których termin rozpoznania jeszcze nie nadszedł.