Planując pracę na kolejny rok podatkowy, przedsiębiorstwa i prywatni przedsiębiorcy powinni ocenić prognozowany poziom obciążeń podatkowych oraz stopień zmiany funkcjonalności działu księgowości w związku z nowymi trendami legislacyjnymi. Najnowsze informacje o innowacjach w prawie podatkowym wpływają na działalność niemal wszystkich podmiotów gospodarczych. Ktoś odczuje wzrost stawek VAT, ktoś będzie musiał dokończyć przejście na kasę internetową. Nie omijano zmian i uproszczonych ludzi.
USN w 2019 roku: zmiany
Główną wiadomością może być anulowanie deklaracji w USN. Norma nie wpłynie na wszystkie osoby korzystające z tego specjalnego reżimu, ale tylko na te, które jednocześnie spełniają dwa wymagania:
- przedmiotem opodatkowania jest „dochód”;
- uproszczona osoba rejestruje odbiór pieniędzy za pośrednictwem kasy online.
W takiej sytuacji każda transakcja kredytowa będzie kontrolowana przez organy podatkowe. Specjaliści Federalnej Służby Podatkowej będą mieli dostęp do całej listy wpływów gotówkowych podmiotu gospodarczego. Jeżeli dla takich podatników zrezygnują z obowiązku złożenia deklaracji, powstanie sytuacja, w której upraszczający powiela informację zbiorczą z bazy Federalnej Służby Podatkowej.
Zobowiązania podatkowe podatników uproszczonych o „rentownym” przedmiocie opodatkowania w przypadku anulowania ich deklaracji będą naliczane przez organy podatkowe zgodnie z raportami kasy internetowej. Osoby upraszczające, które wybrały różnicę między przychodami a wydatkami jako przedmiot podlegający opodatkowaniu, będą nadal raportować na tych samych warunkach.
Kurs USN w 2019 r.
Jakie zmiany są tutaj oczekiwane? Nie ma planów zmiany tego ustawienia. Dla podatników uproszczonych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego „dochód” stawka pozostaje na poziomie 6%, dla płacących podatek od przedmiotu „dochód minus wydatki” stawka wynosi 15%. Regiony mogą obniżyć te stawki odpowiednio do 1 i 5 procent.
Podatnicy STS od „dochodu” nadal będą mogli pomniejszyć jego wysokość o składki ubezpieczeniowe wpłacone w okresie sprawozdawczym: firmy i indywidualni przedsiębiorcy – pracodawcy o nie więcej niż połowę, a indywidualni przedsiębiorcy niezatrudniający pracowników – w całości z tytułu wpłaconych składek” dla siebie". W 2019 r. wzrośnie kwota stałych składek ubezpieczeniowych, które przedsiębiorcy będą musieli przenieść dla siebie (art. 430 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
Na składki emerytalne przewidziano dwie taryfy - stałą, dla dochodów w granicach 300 000 rubli i jeden procent dla dochodów powyżej tego limitu. Na rok 2019 stała kwota składki wyniesie 29 354 rubli. Za każdy rubel przekraczający limit roczny, tak jak poprzednio, zostanie naliczona dodatkowa opłata w wysokości 1%. Maksymalna kwota rocznej wpłaty odpowiada ośmiokrotnej stałej składce - 234.832 rubli. (29354 x 8).
Zmiany w uproszczonym systemie podatkowym od 2019 r. w zakresie obniżenia podatku z tytułu składek ubezpieczeniowych wpłyną również na kwoty płacone przez indywidualnych przedsiębiorców „za siebie” za ubezpieczenie medyczne - stała kwota płatności wzrośnie do 6884 rubli.
Jak uproszczony system będzie nadal stosowany: w 2019 r. nie ma zmian dla tych, którzy tego chcą. Organizacje nadal muszą „zmieścić się” w limicie dochodów na 9 miesięcy roku poprzedzającego przejście w wysokości 112,5 mln rubli, na wartość rezydualną środków trwałych - 150 mln rubli, a na średnie zatrudnienie (ten parametr to ważna również dla IP) - 100 osób. W 2019 roku efekt współczynnika deflatora w stosunku do maksymalnego dopuszczalnego poziomu rentowności jest nadal „zamrożony”.
Limit dochodów dla osób już pracujących w ramach uproszczonego reżimu specjalnego nie zmieni się z początkiem 2019 roku. Jest ustalony na stałym poziomie 150 milionów rubli. do 2020 roku. Podobną wartość graniczną (150 mln rubli) przewidziano dla uproszczonych wartości rezydualnych środków trwałych.
Co jeszcze ma się wydarzyć w USN w 2019 roku? Anulowanie obniżonych składek ubezpieczeniowych dla osób uproszczonych. Normy paragrafów. 3 pkt 2 art. 427 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustala całkowitą kwotę składek ubezpieczeniowych równą 20% (wszystkie płatności dotyczą ubezpieczenia emerytalnego; w przypadku ubezpieczenia medycznego i społecznego przewidziano zerowe taryfy). Z preferencyjnych warunków mogli skorzystać podatnicy, którzy przeszli na uproszczony system podatkowy, których roczny dochód waha się w granicach 79 mln rubli, a główna działalność odpowiada rodzajom podanym w paragrafach. 3 s. 1 art. 427 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Norma została wprowadzona w życie na lata 2017 i 2018, z początkiem 2019 roku nie przewiduje się jej rozszerzenia (uproszczone pensje zatrudnionych pracowników będą dokonywać potrąceń składek ubezpieczeniowych na zasadach ogólnych w łącznej stawce 30%).
W 2019 r. zmiany w częstotliwości postępowań weryfikacyjnych nie będą miały wpływu na osoby objęte „urlopami nadzorczymi” (Ustawa nr 294-FZ z dnia 29 grudnia 2008 r.). Moratorium na kontrole planowe małych przedsiębiorstw, w tym wiele uproszczonych, zostało wprowadzone do końca 2018 r., ale ustawodawca zdecydował o jego przedłużeniu do 2022 r.
Firmy korzystające z uproszczonego systemu podatkowego mogą samodzielnie wybierać i zmieniać przedmiot opodatkowania. Jeśli chcesz to robić od początku 2019 r., pospiesz się. Powiadom organ podatkowy do końca grudnia. W artykule podpowiemy, w jakiej formie złożyć wniosek, oraz pokażemy, jak obliczyć zaliczki na podatek w uproszczonym systemie podatkowym za I kwartał 2019 roku.
Jednolite stawki podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy w systemie „uproszczonym” samodzielnie wybierają przedmiot opodatkowania. Artykuł 314 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że przedmiotem opodatkowania jest dochód lub dochód pomniejszony o kwotę wydatków.
Uwaga: istnieją firmy, które mogą działać tylko na obiekcie „dochód minus wydatki”. Są to na przykład uczestnicy prostej umowy partnerskiej i powierniczego zarządzania majątkiem (art. 346.14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Stawka i kwota podatku, który firma wpłaci do budżetu, zależy od obiektu. Władze podmiotów mają prawo do obniżenia stawki według własnego uznania (art. 346.20 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Zobacz tabelę. 1 poniżej.
Tabela 1. Stawki STS
Stawki regionalne zależą od rodzaju działalności, wielkości lub lokalizacji organizacji. Na przykład w regionie Orenburg firmy o dochodach zajmujące się produkcją odzieży, artykułów spożywczych lub hodowlą zwierząt mogą płacić pojedynczy podatek w wysokości 5% (ustawa regionu Orenburg z dnia 29 września 2009 r. Nr 3104 /688-IV-OZ).
Uwaga: niezależnie od przedmiotu opodatkowania władze lokalne mogą ustanowić wakacje podatkowe ze stawką zerową dla nowych przedsiębiorców indywidualnych (klauzula 4 art. 346.20 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym celu muszą być spełnione dwa warunki:
- przedsiębiorca pracuje w branży przemysłowej, społecznej i naukowej lub świadczy usługi domowe na rzecz ludności;
- dochód z działalności - co najmniej 70% całego dochodu IP.
Świadczenie jest ważne nie dłużej niż dwa lata od początku OD. Na przykład takie zasady zostały wprowadzone w regionie Lipieck (Ustawa regionu Lipieck z dnia 24 grudnia 2008 r. Nr 233-OZ).
Wybór przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego na rok 2019: „dochód” lub „dochód minus wydatki”
Przed wyborem przedmiotu opodatkowania oceń wady i zalety każdego z nich oraz oblicz obciążenie podatkowe.
Istnieją cztery główne zalety obiektu dochodu:
- Mniejsza stawka podatku. Firmy obliczają jeden podatek według stawki 6%.
- Straty nie muszą płacić podatku minimalnego. Płacą go tylko firmy ze stawką 15% w dwóch przypadkach: za okres sprawozdawczy wydatki przekroczyły dochód, a kwota pojedynczego podatku do zapłaty jest mniejsza niż kwota podatku minimalnego.
- ulgi podatkowe. Organizacje mogą obniżyć wysokość jednorazowego podatku od składek ubezpieczeniowych, składek w ramach umów VHI, świadczeń szpitalnych na koszt pracodawcy. Kwota odliczenia nie powinna przekraczać 50% kwoty pojedynczego podatku lub zaliczki (klauzula 3.1 art. 346,21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
- Jednolity podatek może być pomniejszony o podatek od sprzedaży. Oblicz kwotę podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego odrębnie dla czynności, za którą firma płaci podatek obrotowy. Jeżeli kwota podatku od sprzedaży od działalności handlowej jest większa niż kwota pojedynczego podatku, firma może obniżyć podatek do zera. Jest to napisane w piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 07.10.2015 nr 03-11-03 / 2 / 57373. W tej sytuacji nie obowiązuje limit 50%, jak w przypadku potrąceń składek i zwolnienia chorobowego.
Jeśli firma działa na zasadzie „przychody minus wydatki”, ma to dwie zalety:
- Jednolity podatek można pomniejszyć o straty z lat ubiegłych. Stratę możesz odpisać w ciągu 10 lat. Na przykład, jeśli organizacja poniosła stratę w 2018 r., Odpisz ją nie później niż w 2028 r. (klauzula 7 art. 346.18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Firmy generujące dochód nie mają takiej możliwości.
- Podstawę opodatkowania można pomniejszyć o wydatki. Przy obliczaniu pojedynczego podatku należy wziąć pod uwagę koszty wynagrodzeń, obowiązkowe ubezpieczenie pracowników, zakup środków trwałych, wartości niematerialnych, towarów do odsprzedaży itp. Jednak lista uznanych wydatków jest ściśle uregulowana i jest podana w paragrafie 1. sztuki. 346,16 NK. Są koszty, których nie można brać pod uwagę. Na przykład przerwa na kawę dla klientów firmy lub wydatki w ramach umowy outstaffingowej (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 września 2013 r. nr 03-11-06/2/36387 z dnia 26 kwietnia 2016 r. nr 03 -11-06/2/23984).
Przykład 1 Organizacja działa na obiekcie „Dochód”
Warunki: Dochód firmy za pierwszy kwartał 2019 r. wyniósł 900 000 rubli. W tym okresie organizacja opłaciła składki ubezpieczeniowe w wysokości 20 500 rubli. Koszt zwolnienia chorobowego wyniósł 6200 rubli.
Krok 1. Ustal kwotę zaliczki na podatek jednorazowy
900 000 rubli x 6% = 54 000 rubli.
Krok 2. Oblicz odliczenie podatku
20 500 rubli. + 6 200 rubli. = 26 700 rubli.
Krok 3 Oblicz całkowitą kwotę zaliczki
54 000 rub. - 26 700 rubli. = 27 300 rubli.
Kwota odliczenia nie przekroczyła 50% jednorazowego podatku (54 000 rubli: 2 = 27 000 rubli), więc księgowy uwzględnił ją w całości.
Przykład 2 Organizacja pracuje nad obiektem „Dochód minus wydatki”
Warunki: Dochód firmy za pierwszy kwartał 2019 r. Wyniósł 700 000 rubli, wydatki -
400 000 rubli Firma ma również stratę od 2017 roku w wysokości 50 000 rubli.
Oblicz kwotę jednorazowego podatku
(700 000 rubli - 400 000 rubli) x 15% = 45 000 rubli.
Odpisanie straty będzie możliwe dopiero pod koniec 2019 roku. Nie można zmniejszyć zaliczki za kwartał o kwotę straty (klauzula 7 art. 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Zmiana przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego
Uproszczone nie mogą zmienić przedmiotu opodatkowania w ciągu roku. Na przykład, jeśli organizacja korzysta z obiektu „dochód” od początku 2018 r., Będzie mogła przejść na „dochód minus wydatki” dopiero od 1 stycznia 2019 r. (art. 346.14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Zasada ta dotyczy również nowopowstałych firm. Jest to napisane w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr SD-3-3 / 2511 z dnia 06.02.2016.
Jeśli chcesz zmienić przedmiot opodatkowania od 2019 r., poinformuj o tym swój urząd skarbowy. Użyj zalecanej lub niestandardowej formy powiadomienia. Prześlij swoje zawiadomienie nie później niż 31 grudnia 2018 r. Jeśli przegapisz ten termin, nie będziesz mógł uchylić obowiązującej stawki podatkowej przed upływem roku.
Aby wyświetlić formularz, musisz włączyć obsługę JavaScript w swojej przeglądarce i odświeżyć stronę.
- wypełnij zawiadomienie w domu i przekaż je osobiście w urzędzie skarbowym. Jednocześnie wskazane jest sporządzenie 2 kopii dokumentu: jeden - dla specjalistów Federalnej Służby Podatkowej, drugi - dla ciebie ze znakiem z urzędu o akceptacji;
- wyślij dokument w formie papierowej pocztą. Aby to zrobić, musisz udać się do najbliższego urzędu pocztowego, gdzie możesz wysłać list z powiadomieniem. Po otrzymaniu dokumentu pracownik Federalnej Służby Podatkowej podpisze pokwitowanie, a otrzymasz „odcinek” z datą przyjęcia dokumentu;
- skorzystaj z elektronicznych zasobów Federalnej Służby Podatkowej i wyślij powiadomienie przez Internet. Aby to zrobić, musisz najpierw zarejestrować się na stronie Federalnej Służby Podatkowej.
Procedura przejścia z STS 6% do STS 15%
Dodaj do ulubionychWyślij na e-mail Przejście z USN 6% na USN 15% można przeprowadzić pod kilkoma warunkami. Rozważymy je w tym artykule, ustalimy procedurę i obsługę dokumentacyjną zmiany przedmiotu opodatkowania. Co to jest uproszczony system podatkowy Warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego Jak przejść na uproszczony system podatkowy Procedura przejścia z uproszczonego systemu podatkowego 6% na uproszczony system podatkowy 15% Wyniki Czym jest uproszczony system podatkowy USN - podatek system, który oznacza „uproszczony system podatkowy”.
Oznacza to specjalną procedurę płacenia podatków i uproszczoną sprawozdawczość. Wiele przedsiębiorstw i indywidualnych przedsiębiorców woli korzystać z tego konkretnego systemu, ponieważ. jest to jedna z najbardziej ekonomicznych pod względem płacenia podatków i łatwa do rozliczenia, zdaniem księgowych przygotowujących raporty i odpowiedzialnych za odzwierciedlenie wszystkich operacji gospodarczych w księgowości. Oznacza to, że uproszczone opodatkowanie to system płatności podatkowych, który ma więcej plusów niż minusów.
Jak przejść ze snu 15% do snu 6% i odwrotnie z 6% do 15%
Jeśli mówimy o indywidualnym przedsiębiorcy, który płaci składki „za siebie”, to w tym przypadku wysokość składek może być uwzględniona w całości. Wydatki nie mogą być brane pod uwagę przy obliczaniu podatku. Niezależnie od wysokości wydatków poniesionych przez Ciebie w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej, nie masz prawa uwzględniać wysokości tych wydatków przy obliczaniu podstawy opodatkowania.
Jak przejść z STS 15% na STS 6% i odwrotnie z 6% do 15%
Prawo do obniżenia podstawy opodatkowania kosztem wydatków.
Wszystkie wydatki odzwierciedlone w księdze rachunkowej i udokumentowane, „USNshchik” uwzględnia przy obliczaniu podatku (zmniejsza podstawę opodatkowania). Zamknięta lista wydatków księgowych. Przy obliczaniu podatku „USNshchik” ma prawo wziąć pod uwagę tylko te wydatki, które są ustalone w kodeksie podatkowym. Jeżeli wydatki „uproszczoną” nie są ujęte w zamkniętej liście podatników, to podstawa opodatkowania nie może być pomniejszona o ich kwotę.
Nie ma minimalnego podatku. Jeśli na koniec roku otrzymałeś stratę (lub brak zysku), to nie musisz płacić podatku.
Funkcje i procedura przejścia z STS 6% do STS 15%
Tym samym podstawę opodatkowania kolejnego roku można pomniejszyć o straty z bieżącego okresu. Minimalny podatek. „USNshchik” jest zobowiązany do zapłaty podatku, niezależnie od tego, czy uzyskał zysk, czy stratę. Nawet jeśli na koniec roku nie ma zysku, „uproszczony” ma obowiązek naliczyć i zapłacić podatek w oparciu o 1% kwoty odzwierciedlonego dochodu.
Jak widać, nie sposób jednoznacznie odpowiedzieć na pytanie, który z systemów podatkowych uproszczonego systemu podatkowego jest bardziej opłacalny.
Nowe formularze.rf
Uwaga USNschik nie jest zobowiązany do składania kwartalnego zeznania podatkowego, „uproszczony” powinien zgłaszać się do Federalnej Służby Podatkowej raz w roku. W odniesieniu do prowadzenia ewidencji wymagane jest jedynie prowadzenie księgi rachunkowej przychodów i rozchodów. Przeczytaj także artykuł: → „Jak prowadzić księgę przychodów i rozchodów w uproszczonym systemie podatkowym?”.
- Zróżnicowane stawki podatkowe.
Zgodnie z przepisami władze regionalne mają prawo do ustalania stawek obniżonych przy obliczaniu podatku USN. Co do zasady podatek w obniżonej stawce naliczany jest dla określonych kategorii płatników, w zależności od branży, znaczenia społecznego, wielkości produkcji itp. Jeśli skorzystasz ze schematu „uproszczonego” w ramach schematu „dochód”, wówczas stawkę podatku dla Ciebie można obniżyć do 1%, natomiast korzystając ze schematu „dochód minus wydatki” - 5%.
Jak zmienić kurs nasn?
W przypadku spółek reorganizowanych obowiązuje ogólna zasada przejścia na uproszczony system podatkowy w wysokości 15%: organizacje mogą zmienić system dopiero od początku roku. Zawiadomienie złożone przez Vector w marcu 2017 jest podstawą do zastosowania USN 15% od 01.01.2018. Przeczytaj także artykuł: → „Przejście z UTII na STS w 2018 r.: cechy procedury i niezbędna dokumentacja”.
Rubryka „Pytanie - odpowiedź” Pytanie nr 1. 14 grudnia 2017 r. IP Murashkin złożył dokumenty do Federalnej Służby Podatkowej w sprawie przejścia na USN 15%. Murashkin odebrał zawiadomienie osobiście, Murashkin zachował jedną kopię dokumentu jako potwierdzenie wniosku. Od kiedy Murashkin jest uważany za podatnika według stawki 15? Czy Murashkin musi otrzymać dodatkowe powiadomienie od Federalnej Służby Podatkowej? Ustawa nie zobowiązuje Federalnej Służby Podatkowej do dodatkowego informowania płatników o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego z 6% na 15%.
Jak zmienić sus 15% na ss 6%?
Odliczamy je od 6% podatku i pozostajemy do zapłaty do budżetu: 72 000 - 36 990 \u003d 50 010 rubli. A teraz obliczmy, ile ostatecznie będziesz musiał zapłacić w wysokości 15%, jeśli uwzględnisz składki ubezpieczeniowe w wydatkach: (1 200 000 - 800 000 - 36 990) x 15% = 54 451 rubli. Oczywiście nie będziesz w stanie przewidzieć wszystkich wpływów i wydatków z dokładnością do rubla, ale nie zaszkodzi znać te niuanse.
W naszym przykładzie różnica między tymi dwoma podatkami okazała się niewielka, ale przy innych początkowych danych może znacznie wzrosnąć. 2. Jeśli planujesz przejść z STS 6 na STS 15%, zastanów się, czy wszystkie wydatki możesz potwierdzić fakturami, aktami, czekami, wyciągami bankowymi. W przeciwnym razie nie można ich odliczyć od podstawy opodatkowania.
Jeśli jest problem z dokumentami uzupełniającymi, lepiej pozostać przy obiekcie „Dochód”.
Na podstawie zawiadomienia złożonego w czerwcu Kukushkin staje się podatnikiem według stawki 15% od 01.01.2018. Błąd nr 2. Przeniesienie organizacji – uczestników umowy powierniczego zarządzania majątkiem. LLC „Kursiv” jest stroną umowy o powiernicze zarządzanie majątkiem.
W grudniu 2017 roku, w związku ze spadkiem wydatków, Kursiv złożył w USN 6% zawiadomienie o zmianie reżimu. "Kursiv" nie jest uprawniony do zmiany reżimu na uproszczony system podatkowy 6%, ponieważ spółka uczestniczy w umowie o zarządzanie. Ograniczenie to przewiduje art. 346,14 NK. „Kursiv” może stosować uproszczony system podatkowy tylko w wysokości 15%. Błąd nr 3. Zmiana reżimu podatkowego po reorganizacji.
W marcu 2017 r. Factor LLC (płatnik USN 6%) został zreorganizowany w Vector LLC. W związku z reorganizacją Vector złożyła zawiadomienie o zmianie reżimu dla USN 15%. Od 2 mkw. 2017 Vector płaci zaliczkę na podatek w wysokości 16%.
Po przejściu z STS 6% na STS 15%, koszty środków trwałych i towarów zapłaconych w okresie stosowania STS 6% można uwzględnić w wydatkach, ale tylko pod warunkiem, że środki trwałe zostaną umieszczone do eksploatacji, a towar jest sprzedawany po zmianie przedmiotu opodatkowania. A aby uwzględnić koszty pracy, usług, surowców i materiałów brane pod uwagę w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego 6%, konieczne jest ich zapłata po przejściu na uproszczony system podatkowy 15 % (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 18.10.2017 nr 03-11 -11/68187). Wyniki Podatnik, który nie utracił prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego i złożył zawiadomienie do organów podatkowych o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego 6% na uproszczony system podatkowy 15% do 31 grudnia br. może rozpocząć pracuje w uproszczonym systemie podatkowym 15% od nowego roku.
Jak przejść od 6 do 15 podczas snu?
Wszystko zależy od specyfiki prowadzonej działalności, jej wyników finansowych, regionu rejestracji itp. Przed podjęciem decyzji o systemie podatkowym przeprowadź szczegółową analizę swojej działalności i oceń czynniki, które mogą na nią wpływać. Przeczytaj także artykuł: → „Stawki STS w 2018 roku”. W jaki sposób pracownik USN może przejść z 6% do 15% Jak pokazuje praktyka, jeśli wydatki pracownika USN stanowią ponad połowę dochodu, w takim przypadku wskazane jest, aby podmioty gospodarcze zmieniły system podatkowy na „dochód minus wydatki 15%”.
Kolejność przejścia jest pokazana poniżej. Krok 1: Przygotuj zawiadomienie. W przeciwieństwie do rejestracji, przy przejściu na program „dochód - wydatki 15%” nie musisz gromadzić imponującego pakietu niezbędnych dokumentów. W takim przypadku wystarczy sporządzić zawiadomienie na formularzu 26.2-6. Formularz można wypełnić w wersji papierowej lub elektronicznej na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej.
Dobry dzień! Dzisiaj będę kontynuować temat opodatkowania uproszczonego systemu podatkowego i opowiem Jak mogę przejść z podatku USN w wysokości 6% na podatek USN w wysokości 15%.
Faktem jest, że ja sam niedawno przeszedłem tę procedurę w moim urzędzie skarbowym, chociaż ja zmieniono z USN 15% na USN 6%, ponieważ pomyśleliśmy, że to opodatkowanie będzie bardziej korzystne dla mojej organizacji.
Być może zacznę od samego początku, musiałem odwiedzić urząd skarbowy, aby zamknąć podatek UTII, na którym miałem sklep. W przypadku sklepu postanowiono kupić patent dla mojej firmy, ponieważ kwota podatków na PSN okazała się po prostu śmieszna - 30 000 rubli. rocznie na podatek UTII dla organizacji podatek wyniósł 63 000 rubli. na miesiąc. Różnica jest po prostu gigantyczna 20 razy.
Aby zamknąć UTII dla LLC, złożyłem wniosek o UTII i poprosiłem inspektora podatkowego jak organizacje mogą przejść z uproszczonego systemu podatkowego 15% na uproszczony system podatkowy 6%. Okazało się, że jest specjalne zawiadomienie, które należy złożyć w urzędzie skarbowym przed końcem roku, ponieważ przełączyć można tylko od początku roku kalendarzowego.
Po wyjaśnieniach inspektor podatkowy dał mi zawiadomienie na formularzu nr 26.2-6 i powiedział, że trzeba je wypełnić i złożyć do IFTS.
Ogłoszenie było na papierze... UWAGA z 2010 roku! Przybywając do urzędu, aby nie wypełniać ręcznie, postanowiłem pobrać formularz ze strony podatkowej i jakie było moje zdziwienie, gdy zobaczyłem, że ściągnięta notka pochodzi z 2012 roku.
Wypełniłem nowe zawiadomienie i złożyłem je w urzędzie skarbowym, a gdy je złożyłem, zapytałem inspektora skarbowego, dlaczego nadal mają zawiadomienia w starym stylu, co go trochę rozzłościło i po prostu powiedział, że wystawiają zawiadomienia, że mają mają i przyjmują jako nowe i stare formy, tu już byłem oburzony.
Jaki jest sens dokonywania różnych zgłoszeń tego samego formularza, które są praktycznie takie same, a dodatkowo urząd skarbowy akceptuje zarówno nowe, jak i stare formularze?
Moje nowsze powiadomienie o przejściu z STS 15% na STS 6% zostało przyjęte bez żadnych problemów.
I powiedzieli, że otrzymam powiadomienie, że podatek USN zmienił się z 15% na 6% w ciągu miesiąca.
Czasem sam nie rozumiem naszego podatku, wtedy wgryzają się w ostatni tik, albo w ogóle nie zwracają uwagi na to, że sami mają nieaktualne formularze.
Oto historia, którą mam ze zmianą systemu podatkowego z uproszczonego systemu podatkowego Dochód minus wydatki dla uproszczonego systemu podatkowego Dochód.
To jest, powiedzmy, przedmowa do samego artykułu, mam nadzieję, że nie męczyłem Cię zbytnio, teraz przejdźmy bezpośrednio do tego, jak zmienić USN6% na USN15%.
Jak przejść z STS 6% na STS 15%
Na wstępie od razu wskażę, że przejście z USN6% na USN15% to to samo, co przejście z USN15% na USN6%, tutaj oczywiście mam na myśli, że jest używany ten sam zawiadomienie nr 26.2-6
Przypomnę, że USN6% to dochód USN, a USN15% to dochód USN minus wydatki.
Zawiadomienie o przejściu z uproszczonego systemu podatkowego 6% do uproszczonego systemu podatkowego 15%
Specjalnie dla Was zamieszczam najnowszą wersję zawiadomienia z 2012 roku na moim dysku Yandex: pobierz zawiadomienie nr 26.2-6
To zawiadomienie musi być wypełnione, procedura jest prosta, jeśli masz z tym problem, to moje wypełnione zawiadomienie zamieszczę poniżej.
Jak wypełnić zawiadomienie nr 26.2-6
Poniżej przedstawiamy wypełnione i zaakceptowane zawiadomienie podatkowe dotyczące przejścia z uproszczonego systemu podatkowego 15% do uproszczonego systemu podatkowego 6%:
Po wypełnieniu zawiadomienia należy je wydrukować w 2 egzemplarzach. Umieszczamy pieczęć, jeśli istnieje i nasz obraz. Jeden z nich zabierze inspektor skarbowy, a drugi odnotuje, że go przekazałeś i zwróci Ci (będzie to potwierdzenie, że przekazałeś go w urzędzie skarbowym).
Składając zawiadomienie nr 26.2-6 w urzędzie skarbowym, nie musisz sam tego notarialnie poświadczać, wystarczy zabrać ze sobą paszport.
Jak złożyć zawiadomienie nr 26.2-6 przez pełnomocnika
Jeśli osoba z zewnątrz prześle powiadomienie o zmianie reżimów USN, może to zrobić tylko przez pełnomocnika. Jednocześnie samo zawiadomienie nr 26.2-6 musi być poświadczone notarialnie i musi istnieć notarialne pełnomocnictwo dla osoby, która przekaże to zawiadomienie.
Jak wysłać powiadomienie nr 26.2-6 listownie?
Powiadomienie o zmianie reżimów USN można również wysłać listem wartościowym z listą załączników do listu. Wysyłając zawiadomienie nr 26.2-6 listownie, należy je również poświadczyć notarialnie.
Jak wspomniałem powyżej, otrzymasz dokument z urzędu skarbowego stwierdzający, że zmieniłeś podatek USN z jednego na inny w ciągu miesiąca. A także fakt, że możesz zmienić jeden tryb na inny dopiero od nowego roku kalendarzowego, nie ma innego wyjścia.
Obecnie wielu przedsiębiorców korzysta z tej internetowej usługi księgowej, aby przejść na uproszczony system podatkowy, naliczać podatki, składki i składać raporty online, wypróbuj ją bezpłatnie. Usługa pomogła mi zaoszczędzić na usługach księgowego i uchroniła mnie przed pójściem do urzędu skarbowego.
Procedura rejestracji państwowej indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC stała się teraz jeszcze łatwiejsza, jeśli jeszcze nie zarejestrowałeś swojej firmy, przygotuj dokumenty rejestracyjne za darmo bez wychodzenia z domu za pośrednictwem usługi online Zweryfikowałem: Rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC za darmo w 15 minut. Wszystkie dokumenty są zgodne z obowiązującymi przepisami Federacji Rosyjskiej.
USN 2018, plusy i minusy USN, przejście na USN we własnym zakresie, wniosek o przejście na próbkę USN
To chyba wszystko! Jeśli masz jakieś pytania, napisz w komentarzach do artykułu lub w mojej grupie sieci społecznościowej VKONTAKTE.
Powodzenia w biznesie! Do!
W przeciwieństwie do innych systemów podatkowych, „uproszczenie” ma wielką zaletę. Polega ona na tym, że firmy i przedsiębiorcy mają prawo do samodzielnego wyboru stosowanego przez siebie przedmiotu opodatkowania, a co za tym idzie stawki podatku. Rozważmy bardziej szczegółowo.
Wybór przedmiotu opodatkowania
W uproszczonym systemie podatkowym (STS) płatnik może wybrać „dochód” lub „dochód pomniejszony o kwotę wydatków” jako przedmiot opodatkowania (klauzula 1 art. 346.14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Różnicę między przedmiotami można zobaczyć w tabeli.
Stół
Wybór przedmiotu opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym
Zwiń Pokaż
Wartości wpływające na wybór przedmiotu opodatkowania:
- stawka podatkowa: dowiedz się, czy Twój region ma obniżone stawki podatkowe dla osób korzystających z obiektu „dochód minus wydatki” i czy podlegasz temu preferencyjnemu traktowaniu;
- wydatki: oblicz kwotę wydatków uwzględnionych dla przedmiotu opodatkowania „dochód pomniejszony o wydatki”;
- płatności na rzecz pracowników: konieczne jest obliczenie, o ile podatek zostanie zmniejszony w celu opodatkowania „dochodu”.
Notatka
Zwiń Pokaż
Należy pamiętać, że osoby, które są stronami prostej umowy spółki (umowa o wspólnych działaniach) lub umowy o zarządzaniu powierniczym majątkiem, mogą mieć zastosowanie wyłącznie jako przedmiot opodatkowania „dochód pomniejszony o kwotę wydatków” (klauzula 3 art. 346.14 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).
Zmieniamy przedmiot opodatkowania
Przedmiot opodatkowania może być zmieniany corocznie. Fakt ten należy zgłosić organowi podatkowemu do 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym spodziewana jest zmiana (klauzula 2 art. 346,14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli więc zdecydujesz się na zmianę obowiązującego przedmiotu opodatkowania od 2015 r., to zgłoszenie należy złożyć najpóźniej do 30 grudnia 2014 r.
Uwaga: przedmiot opodatkowania nie zmienia się w ciągu roku.
Zalecaną formę powiadomienia (formularz nr 26,2-6) podano w załączniku nr 6 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 02.11.2012 nr ММВ-7-3/ [e-mail chroniony]„O zatwierdzeniu formularzy dokumentów do stosowania uproszczonego systemu podatkowego”. Istnieje również format elektroniczny tego formularza (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 listopada 2012 r. Nr MMV-7-6/ [e-mail chroniony]„O zatwierdzeniu formatów składania dokumentów do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania w formie elektronicznej”).
Po terminowym zgłoszeniu możesz zastosować nowy przedmiot opodatkowania od przyszłego roku. Nie trzeba czekać na jakiekolwiek odpowiedzi/zezwolenia z urzędu skarbowego.
Aby zapoznać się z próbką wypełniania powiadomienia, zobacz przykład.
Zwiń Pokaż
Wypełnimy zawiadomienie do Grazer LLC o zmianie przedmiotu opodatkowania w ramach „podatku uproszczonego” od 2015 roku, pod warunkiem, że:
- NIP / KPP - 6234015218 / 623401001;
- data złożenia zawiadomienia - 23.12.2014;
- nowy przedmiot opodatkowania - „dochód”.
Zasady przejściowe
Wydatki
Przy przenoszeniu z obiektu „dochód” do obiektu „dochód minus wydatki”, wydatki związane z okresami podatkowymi, w których zastosowano przedmiot opodatkowania w postaci „dochodu”, nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania (klauzula 4 art. 346.17 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Tak więc nie będzie możliwe uwzględnienie wynagrodzenia naliczonego w okresie stosowania obiektu „dochód” (na przykład za grudzień 2014 r.), Ale wypłaconego za pomocą obiektu „dochód minus wydatki” (w styczniu 2015 r.). Wskazało na to Ministerstwo Finansów Rosji w pismach nr 03-11-06/2/24949 z dnia 26 maja 2014 r., nr 03-11-06/2/142 z dnia 7 września 2010 r. oraz nr 03- 11-06/2/ z dnia 8 lipca 2009 r. 121.
Tymczasem sytuacja z kosztami materiałów jest bardziej optymistyczna. Finansiści w piśmie z dnia 26.05.2014 nr 03-11-06/2/24949 przypomnieli, że zgodnie z sub. 1 pkt 2 art. 346,17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „uproszczone” uwzględniają koszty materialne jako wydatki w momencie spłaty długu. Jednocześnie opłacone surowce i materiały muszą zostać wprowadzone do magazynu podatnika. W związku z tym koszty pozyskania surowców i materiałów zaliczane do uproszczonego systemu podatkowego (obiekt – „dochód”) i opłacane później w obiekcie „dochód minus wydatki” można uwzględnić przy obliczaniu podstawy „uproszczenia” w obiekcie „dochód pomniejszony o wydatki”.
Jeśli mówimy o towarach, to na podstawie pod. 2 pkt 2 art. 346,17 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, koszty pokrycia kosztów towarów zakupionych do dalszej sprzedaży są brane pod uwagę jako wydatki w momencie ich sprzedaży. Na tej podstawie Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 31 grudnia 2013 r. nr 03-11-06/2/58778 mówiło o możliwości rozliczania wydatków na opłacenie kosztów zakupionych towarów z zastosowaniem podatku uproszczonego system z obiektem „dochód” i sprzedawany w uproszczonym systemie podatkowym z obiektem „dochód minus wydatki” ”.
środki trwałe
Zmieniając przedmiot opodatkowania z „dochodu” na „dochód minus wydatki” w dniu takiego przejścia, wartość rezydualna środków trwałych nabytych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem w postaci „dochodu ” nie jest określony (klauzula 2.1 art. 346.25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Ministerstwo Finansów Rosji w pismach z dnia 24.07.2013 r. nr 03-11-11/29209 oraz z dnia 25.02.2013 r. nr 03-11-11/81 rozpatrzyło sytuację, w której rozruch urządzeń został przeprowadzony w okresie okres stosowania „uproszczenia” z obiektem „dochód pomniejszony o wydatki” i zapłaconego wcześniej w uproszczonym systemie podatkowym z obiektem „dochód”. W takim przypadku koszt takiego sprzętu można uwzględnić w kosztach uproszczonego systemu podatkowego z obiektem „dochód pomniejszony o wydatki”.
Interesująca jest również sytuacja, w której środek trwały został nabyty, oddany do użytku i prawa do niego zostały zarejestrowane w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód”, a wypłata wartości nieruchomości nastąpiła po zmiana przedmiotu opodatkowania na „dochód minus wydatki”. W piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 6 lutego 2012 r. Nr ED-4-3 / 1818 zauważono, że w tym przypadku wydatki w okresie ich płatności (w uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem „ dochód pomniejszony o koszty”) przyjmuje się w równych częściach za okresy sprawozdawcze w wysokości kwot faktycznie zapłaconych.
Straty z poprzednich lat
„Uprościciele” mają prawo do obniżenia podstawy opodatkowania o całą kwotę straty poniesionej w ciągu poprzednich lat, w których stosowano uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochód pomniejszony o wydatki”. Stratę można przenosić na okres 10 lat od okresu podatkowego, w którym strata została poniesiona. Przeniesienie strat odbywa się w kolejności ich otrzymania (klauzula 7 art. 346.18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Tymczasem niewiele jest organizacji, które od 10 lat konsekwentnie stosują uproszczony system podatkowy. Często specjalny reżim jest przeplatany z ogólnym systemem podatkowym lub zmienia się przedmiot opodatkowania. Zmiana przedmiotu opodatkowania z „dochód minus wydatki” na „dochód” uniemożliwia rozliczanie strat. Jeśli jednak w przyszłości ponownie powrócisz do obiektu „dochód minus wydatki”, będziesz mieć prawo do obniżenia obliczonej podstawy opodatkowania o kwotę wcześniej otrzymanej straty za te lata, w których stosowałeś uproszczony system podatkowy z „ dochód minus wydatki” (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 marca 2010 r. nr 03-11-06/2/35 i z dnia 28.01.2011 nr 03-11-11/18).
Wyjątkowość uproszczonego systemu podatkowego polega w szczególności na tym, że podatnik stosujący ten szczególny reżim może sam wybrać przedmiot opodatkowania, z wyjątkiem określonych przypadków. Ponadto ma prawo go zmienić bez żadnych ograniczeń zgodnie z ustalonymi zasadami.
Aby dowiedzieć się, jak prawidłowo zmienić przedmiot opodatkowania i jak uwzględnić przepisy przejściowe dla celów podatkowych w ramach uproszczonego systemu opodatkowania, zapoznaj się z proponowanym materiałem.
Jak zmienić przedmiot opodatkowania?
Zgodnie z art. 346,14 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, przedmiot opodatkowania - „dochód” lub „dochód minus wydatki” - podatnik wybiera sam, z wyjątkiem przypadku przewidzianego w klauzuli 3 tego artykułu. Podatnicy będący stronami prostej umowy spółki osobowej (umowy o wspólnych czynnościach) lub umowy o powiernicze zarządzanie majątkiem, jako przedmiot opodatkowania odnoszą dochód pomniejszony o kwotę wydatków. To jedyne ograniczenie, które zawiera Ch. 26 ust. 2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w sprawie wyboru przedmiotu opodatkowania. Wszystkim innym „uproszczonym” przysługuje prawo wyboru i muszą złożyć zawiadomienie do organu podatkowego o przejściu na ten szczególny reżim.Nie stawiamy sobie za zadanie wydawania zaleceń dotyczących wyboru takiego lub innego przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Oczywiście istnieją ogólne zalecenia, na przykład jeśli „uproszczacz” prowadzi działalność produkcyjną z wysokimi kosztami surowców i materiałów, płac, wynajmu lokali, środków trwałych, wówczas lepiej jest wybrać „dochód minus wydatki”, jeśli działalność przedsiębiorcza związana jest ze świadczeniem usług, a udział kosztów jest niewielki – „przychody”. Ale, jak pokazuje praktyka, tylko dokładna analiza działalności konkretnego podmiotu gospodarczego, uwzględniająca cechy Ch. 26 ust. 2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej może pomóc w wyborze optymalnego przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego i zminimalizować płatności podatków.
Niestety obliczenia dokonane przy wyborze przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie zawsze są prawidłowe. Przyczyny mogą być bardzo różne: od błędów w obliczeniach po zmiany warunków rynkowych lub rozpoczęcie nowych działań.
Rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej daje „uproszczonym” możliwość zmiany przedmiotu opodatkowania do woli, ale zgodnie z pewnymi zasadami. Możesz zmienić przedmiot opodatkowania:
- rocznie;
- od początku okresu podatkowego. W okresie rozliczeniowym podatnik nie ma takiego uprawnienia, o czym okresowo przypomina Ministerstwo Finansów (pismo nr 03-11-11/47086 z dnia 05.11.2013);
- jeśli podatnik zawiadomi o tym organy podatkowe do 31 grudnia roku poprzedzający rok, w którym proponuje zmianę przedmiotu opodatkowania.
W ostatnim czasie wśród przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego i chcących zmienić przedmiot opodatkowania, upowszechniła się następująca praktyka. Chcą zmienić przedmiot opodatkowania w bieżącym okresie rozliczeniowym, na co wypowiadają status indywidualnego przedsiębiorcy i rejestrują się ponownie w tym samym okresie rozliczeniowym, ale już wybierają nowy przedmiot opodatkowania.
Zasadność takich manewrów została wyrażona przez organ podatkowy w piśmie z dnia 28.02.2013 nr ED-3-3/ [e-mail chroniony] Zgodnie z ust. 2 art. 346,13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, nowo zarejestrowany indywidualny przedsiębiorca ma prawo powiadomić o przejściu do USNO nie później niż 30 dni kalendarzowych od daty rejestracji w organie podatkowym wskazanym w zaświadczeniu wydanym zgodnie z ust. 2 art. 84 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku przedsiębiorca indywidualny jest uznawany za podatnika stosującego uproszczony system opodatkowania od dnia jego zarejestrowania w organie podatkowym wskazanym w tym zaświadczeniu.
Przed ponowną rejestracją jako indywidualny przedsiębiorca indywidualny przedsiębiorca musi przejść procedurę wyrejestrowania z organem podatkowym. W tym przypadku istnieją pewne podstawy określone w art. 84 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zezwalającej organowi podatkowemu na wyrejestrowanie indywidualnego przedsiębiorcy, a wśród nich nie występuje zmiana przedmiotu opodatkowania.
Federalna Służba Podatkowa zwraca uwagę na fakt, że osoby fizyczne podlegają kontroli podatkowej i ściganiu za zidentyfikowane przestępstwa skarbowe, niezależnie od nabycia lub utraty szczególnego statusu prawnego, zaangażowania w określone czynności, przejścia na określone podatki lub specjalne reżimy podatkowe. Kontrola podatkowa w postaci kontroli podatkowych, a także odpowiedzialność za przestępstwa skarbowe, mają na celu zapewnienie wykonania obowiązku zapłaty podatku lub opłaty, który wygasa zgodnie z ust. 3 art. 44 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ze śmiercią podatnika lub po uznaniu go za zmarłego.
Zatem w przypadku zakończenia działalności jako indywidualny przedsiębiorca osoba fizyczna zachowuje obowiązek składania zeznań podatkowych i płacenia podatków za okres, w którym wykonywała swoją działalność w takim charakterze, ponieważ zaprzestanie przez osobę fizyczną działalności jako indywidualny przedsiębiorca nie jest okolicznością, która pociąga za sobą wygaśnięcie obowiązku zapłaty podatku wynikającego z jego realizacji (Orzeczenie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 stycznia 2007 r. nr 95-O-O).
Ponadto istnieją odrębne orzeczenia sądowe (orzeczenia Sądu Arbitrażowego FAS VVO z dnia 16 lipca 2012 r. w sprawie nr A31-5701/2011, FAS SZO z dnia 20 października 2005 r. nr A21-94/05-C1) , określający, że przez rozpoczęcie działalności gospodarczej rozumie się datę pierwszego zarejestrowania jako przedsiębiorca indywidualny, co pozwala zakwalifikować czynności związane z wyrejestrowaniem i zarejestrowaniem jako uzyskiwanie nieuzasadnionych korzyści ekonomicznych.
Jeżeli organy podatkowe zakwalifikują zakończenie działalności jako indywidualny przedsiębiorca, a następnie ponowną rejestrację w tym samym okresie rozliczeniowym tylko w celu zmiany przedmiotu opodatkowania jako uzyskanie nieuzasadnionych korzyści podatkowych, wówczas przedsiębiorca ten będzie naliczał dodatkowe podatki na podstawie uproszczony system podatkowy zgodnie z wcześniej wybranym przedmiotem opodatkowania. Nie warto mieć nadziei, że organy podatkowe nie zauważą faktu ponownej rejestracji, ponieważ prowadzą USRIP, a ich praca analityczna jest do tej pory dobrze dostosowana.
Jeśli chodzi o zawiadomienie organu podatkowego o zmianie przedmiotu opodatkowania, zasada ta jest obowiązkowa. Oznacza to, że jeżeli „uproszczony” w ogóle zapomni o powiadomieniu organu podatkowego w wyznaczonym terminie, to nie może zastosować nowego przedmiotu opodatkowania. Autor nie mógł znaleźć przykładów orzeczeń sądowych w tej kwestii na korzyść podatnika. Takie „uproszczone” zostały dodatkowo naliczone podatki zgodnie z wybranym wcześniej przedmiotem opodatkowania (decyzje FAS VVO z dnia 17.04.2012 r. w sprawie nr A31-3888/2011, FAS SZO z dnia 28.11.2013 r. w sprawie nr A05 -16718 / 2012, Wyrok Sądu Okręgowego Nadmorskiego z dnia 25 lipca 2012 r. w sprawie nr 33-6435).
Kwestia pomijania terminów zawiadomienia organu podatkowego o zmianie przedmiotu opodatkowania jest dziś nieistotna. Od 1 października 2012 r. okres wypowiedzenia został przedłużony od 20 grudnia do 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym nowy przedmiot opodatkowania został zastosowany, a nowy przedmiot może być zastosowany dopiero od początku okresu podatkowego. W związku z tym, jeśli do 31 grudnia „uproszczony” nie zawiadomi organu podatkowego, to nie będzie mógł zastosować nowego przedmiotu opodatkowania, a sędziowie go nie poprą.
W uczciwy sposób zauważamy, że gdy termin wypowiedzenia ustalono do 20 grudnia i „upraszczacze” go przegapili, powiadamiając organ podatkowy przed rozpoczęciem kolejnego okresu podatkowego, odmówili, a sędziowie to poparli. Na przykład FAS VSO zauważył, że Ch. 26 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie zawiera przepisów dotyczących konsekwencji przekroczenia przez podatnika terminu powiadomienia organu podatkowego o zmianie przedmiotu opodatkowania, nie daje organowi podatkowemu prawa odmowy rozpatrzenia określonego zastosowania podatnika, a także zakazać lub zezwolić podatnikowi na stosowanie wybranego przez niego przedmiotu opodatkowania. Zgodnie z przepisami tego rozdziału, przedmiot opodatkowania nie może zostać zmieniony przez podatnika w okresie rozliczeniowym, czyli tylko ta okoliczność może być podstawą odmowy zmiany przedmiotu opodatkowania (Uchwała FAS VSO z dnia 31 października) , 2012 w sprawie sygn. A19-6469/2012).
Dla „uproszczeń”, którzy chcą zmienić przedmiot opodatkowania, zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 02.11.2012 nr ММВ-7-3/ [e-mail chroniony] Zatwierdzono „O zatwierdzeniu formularzy dokumentów do stosowania uproszczonego systemu podatkowego”, formularz 26.2-6 „Zgłoszenie zmiany przedmiotu opodatkowania”. Ma on charakter doradczy, w związku z czym tacy podatnicy mogą napisać do organu podatkowego pismo w dowolnej formie, powiadamiając o zmianie przedmiotu opodatkowania od 1 stycznia 20__ r., wskazując nowy przedmiot opodatkowania. Ich przesłanie organowi podatkowemu w terminie przewidzianym w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zawiadomienia o zmianie systemu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego, sporządzonego w dowolnej formie, uznaje się za wypełnienie obowiązku ustanowiony w ust. 2 art. 346,14 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Formaty składania dokumentów w celu zastosowania uproszczonego systemu podatkowego w formie elektronicznej są zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 16 listopada 2012 r. Nr ММВ-7-6 / [e-mail chroniony]
Niektórzy „uproszczeni” uważają, że w odpowiedzi na pismo o zawiadomieniu organu podatkowego o zmianie przedmiotu opodatkowania, organ podatkowy powinien wysłać do nich pismo informacyjne w formie 26.2-7.
Wyjaśnienia w tej sprawie podano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 15 kwietnia 2013 r. Nr ED-2-3 / 261. Pismo takie wysyłane jest do podatnika po otrzymaniu od niego pisemnego wniosku z prośbą o potwierdzenie faktu stosowania uproszczonego systemu opodatkowania. List informacyjny wskazuje datę złożenia przez podatnika wniosku o przejście na uproszczony system opodatkowania, a także informację o złożeniu (niezłożeniu) przez niego zeznań podatkowych w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania za okresy rozliczeniowe w którym zastosował specjalny system podatkowy.
Forma tego pisma nie przewiduje odzwierciedlenia w nim informacji o przedmiocie opodatkowania, z którego korzysta podatnik. W tym zakresie wysłanie pisma informacyjnego w odpowiedzi na odwołania nie odpowiadałoby na zadane pytanie o zmianę przedmiotu opodatkowania.
Jak zauważył organy podatkowe, jeżeli podatnik wysłał zawiadomienie do organu podatkowego o zmianie przedmiotu opodatkowania zgodnie z ust. 2 art. 346,14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wówczas ma prawo zastosować wybrany przedmiot opodatkowania od początku roku następującego po roku wysłania określonego powiadomienia.
Przepisy przejściowe przy zmianie przedmiotu opodatkowania
Możesz zmienić przedmiot opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego w każdym okresie rozliczeniowym, czyli co roku. I nie byłoby problemów, gdyby wszystkie wzajemne rozliczenia i wzajemne zobowiązania pomiędzy „uproszczonym” a jego kontrahentami, dłużnikami i wierzycielami były dokonywane na dzień 31 grudnia, a wszystkie koszty można było uwzględnić w tym okresie podatkowym. W praktyce jednak tak nie jest, dlatego pojawiają się pytania dotyczące rozliczania podatkowego przychodów i kosztów przy zmianie przedmiotu opodatkowania.Zacznijmy od dochodu. Tutaj, biorąc pod uwagę dochód, nie ma problemów ze zmianą przedmiotu opodatkowania. W końcu podatnik, jako że był „uproszczony”, taki pozostaje. W związku z tym procedura rozliczania dochodu nie ulega zmianie: dochód uzyskany przed 31 grudnia 2013 r. jest uwzględniany z przedmiotem opodatkowania, który został zastosowany w 2013 r., Zgodnie z normami rozdz. 26 ust. 2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Po określonym terminie dochód jest również uwzględniany zgodnie z niniejszym rozdziałem tylko z nowym przedmiotem opodatkowania. Zasady rozliczania dochodów zarówno w pierwszym, jak i drugim przypadku określa Ch. 26 ust. 2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i nie zmieniają się w zależności od obowiązującego przedmiotu opodatkowania.
Ale z wydatkami sytuacja jest dokładnie odwrotna: w zależności od przedmiotu stosowanego opodatkowania mogą być one w ogóle brane pod uwagę w ramach uproszczonego systemu podatkowego lub nie.
Przechodzimy z przedmiotu opodatkowania „dochód” do przedmiotu „dochód minus wydatki”
Rozdział 26.2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera dwie zasady regulujące księgowanie wydatków, gdy podatnik przenosi z przedmiotu opodatkowania w postaci dochodu na przedmiot opodatkowania w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków:- wydatki związane z okresami podatkowymi, w których zastosowano przedmiot opodatkowania w formie dochodu, nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania (klauzula 4 artykułu 346.17);
- w dniu takiego przejścia wartość rezydualna środków trwałych nabytych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego w celu opodatkowania w formie dochodu nie jest ustalana (punkt 2.1 artykułu 346.25).
Nakłady inwestycyjne. Zgodnie z ust. 1 pkt 1 art. 346 ust. 16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, podatnicy stosujący uproszczony system opodatkowania z przedmiotem opodatkowania w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków, przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania uwzględniają w szczególności koszty nabywanie (budowa, produkcja) środków trwałych (z uwzględnieniem przepisów ust. 3 i 4 art. 346,16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jednocześnie środki trwałe, których prawa podlegają rejestracji państwowej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, są rozliczane w wydatkach na podstawie art. 346,16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej od momentu udokumentowanego faktu złożenia dokumentów w celu rejestracji tych praw.
Na mocy ust. 2 art. 346.17 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej koszty podatnika stosującego uproszczony system opodatkowania są ujmowane jako wydatki po ich faktycznym zapłaceniu.
W związku z tym koszty nabycia środka trwałego są akceptowane dopiero po dokonaniu faktycznej płatności, od momentu oddania go do eksploatacji i, w razie potrzeby, od momentu udokumentowanego przedłożenia dokumentów do państwowej rejestracji praw do tego środka.
Po spełnieniu powyższych wymogów „uproszczacz” może uwzględnić koszty nabycia środków trwałych w wydatkach, stosując przedmiot opodatkowania „dochód pomniejszony o wydatki”.
W praktyce możliwe są różne sytuacje, kiedy środek trwały można otrzymać lub zapłacić za korzystanie z przedmiotu opodatkowania „dochód” i oddany do eksploatacji z przedmiotem opodatkowania „dochód minus wydatki”. Lub odwrotnie, oddany do użytku z przedmiotem opodatkowania „dochód” i opłacony - z przedmiotem opodatkowania „dochód pomniejszony o wydatki”. W jakich przypadkach można uwzględnić koszty nabycia środka trwałego z przedmiotem opodatkowania „dochód pomniejszony o wydatki”, a w którym - nie?
Rozważmy sytuację, w której „uproszczony” kupił i zapłacił za środek trwały np. w 2013 roku przy zastosowaniu przedmiotu opodatkowania „dochód”. Instrument ten został oddany do użytku w 2014 roku przy zastosowaniu przedmiotu opodatkowania „dochód pomniejszony o wydatki”. W takim przypadku koszty jego nabycia można uwzględnić w wydatkach w 2014 r. (patrz pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13.02.2012 nr 03-11-11/41 z dnia 24.07.2013 r. nr 03-11-11/29209).
Ciekawe rekomendacje przedstawili przedstawiciele organów regulacyjnych w sprawie rozliczania wydatków na środki trwałe nabyte w ratach przy zmianie przedmiotu opodatkowania (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 03.04.2012 nr 03-11-11/115, Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej z dnia 09.04.2012 nr / [e-mail chroniony]). Uznali, że „uproszczony”, nabywając nieruchomość i oddając ją do użytku w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego w celu opodatkowania „dochodem”, przy spłacie jej wartości w ratach, może uwzględniać płatności za nabyty środek trwały, opłacony zgodnie z umową sprzedaży tego przedmiotu środków trwałych po przejściu na uproszczony system podatkowy z przedmiotem opodatkowania „dochód pomniejszony o wydatki”, jako część kosztu nabycia środków trwałych w wysokości faktycznie wypłaconych kwot. Należy zauważyć, że wniosek ten pochodzi bezpośrednio z norm rozdz. 26 ust. 2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie wynika, dlatego w celu zminimalizowania ryzyka podatkowego wskazane jest zwrócenie się o wyjaśnienia do organu podatkowego, dołączając pismo z Ministerstwa Finansów. I dopiero po pozytywnej odpowiedzi można uwzględnić w wydatkach kwoty zapłacone za środek trwały (w części zapłaconej po zmianie przedmiotu opodatkowania), który został nabyty i oddany do użytku przy zastosowaniu przedmiotu opodatkowania "dochód".
Jeżeli organizacja przeszła z ogólnego systemu podatkowego na uproszczony system podatkowy z przedmiotem opodatkowania „dochód”, a następnie na przedmiot opodatkowania „dochód minus wydatki”, w dniu takiego przejścia wartość rezydualna ustalonej aktywa nabyte w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego nie są określone (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 grudnia 2009 r. Nr 03-11-06/2/268 z dnia 11 kwietnia 2011 r. Nr. 03-11-06/2/51). W związku z tym nie jest możliwe uwzględnienie w wydatkach kosztów nabycia środków trwałych.
Wynagrodzenie i składki ubezpieczeniowe. Najczęstsze pytanie o rozliczanie wynagrodzeń i związanych z nimi składek ubezpieczeniowych pojawia się wśród wszystkich „uproszczeń”, którzy zmieniają przedmiot opodatkowania „dochód” na „dochód minus wydatki”. Na przykład, jeśli w 2013 r. przedmiotem opodatkowania był „dochód”, a w 2014 r. - „dochód minus wydatki”, czy można uwzględnić wynagrodzenie za grudzień 2013 r. W wydatkach z 2014 r., jeśli w rzeczywistości zostało ono wypłacone w Styczeń 2014?
W tym przypadku odpowiedź jest jednoznaczna - nie (patrz pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22.04.2008 nr 03-11-04/2/75 z dnia 07.08.2009 nr 03-11-06/ 2/121, z dnia 07.09.2010 nr 03-11-06/2/142).
Wydatki na towary. Co do zasady, przy uproszczonym systemie podatkowym, którego przedmiotem jest „dochód pomniejszony o wydatki”, możliwe jest uwzględnienie kosztów opłacenia kosztów towarów zakupionych w celu dalszej sprzedaży (klauzula 23 ust. 1, art. 346.16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na mocy par. 2 pkt 2 art. 346,17 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, koszty pokrycia kosztów towarów zakupionych w celu dalszej sprzedaży są brane pod uwagę jako wydatki przy sprzedaży tych towarów. Zgodnie z Uchwałą Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 29 czerwca 2010 r. nr 808/10 koszty zapłaty za towary przeznaczone do dalszej sprzedaży zaliczane są do kosztów przy obliczaniu podatku w uproszczonym systemie podatkowym po towary są faktycznie przekazywane kupującemu, niezależnie od tego, czy są opłacane przez kupującego, czy nie.
Tym samym przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania po przeniesieniu własności towaru na kupujących.
Ta procedura ujmowania wydatków na towary jest istotna dla odpowiedzi na pytanie, czy „uproszczony” może uwzględnić w 2014 r. koszt towarów zakupionych do dalszej sprzedaży i opłaconych w 2013 r. (w okresie stosowania przedmiotu opodatkowania „ dochód”) oraz prawo własności do przeniesienia towaru na kupującego w 2014 r. (przedmiot opodatkowania „dochód pomniejszony o wydatki”). Tak, może. Nie ma nawet znaczenia, w którym momencie zostanie dokonana płatność na rzecz dostawcy, najważniejsze jest to, że w momencie rozliczania kosztów towar jest opłacany (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 12.03.2010 r. Nie 03-11-06/2/34, z dnia 02.12.2010 nr 03-11-06/2/182).
Koszt surowców i materiałów eksploatacyjnych. Dla „simplityków” zajmujących się produkcją ważna jest kwestia rozliczania surowców i materiałów w kosztach. Co by było, gdyby zostały nabyte (otrzymane i zapłacone dostawcy) w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego w celu opodatkowania „dochód”, ale są faktycznie używane, gdy stosuje się przedmiot opodatkowania „dochód minus wydatki”?
Zgodnie z ust. 5 s. 1 art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatnicy stosujący uproszczony system opodatkowania w celu opodatkowania w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków są uprawnieni do uwzględnienia kosztów materialnych przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku.
Zgodnie z ust. 2 art. 346,16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki materialne są odzwierciedlane w sposób przewidziany do obliczania podatku dochodowego od osób prawnych art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Ustęp 1 art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustalono, że koszty materiałów obejmują w szczególności koszty pozyskania surowców i (lub) materiałów wykorzystywanych do produkcji towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) i (lub ) stanowiące ich podstawę lub będące niezbędnym składnikiem przy wytwarzaniu towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług).
Wydatki podatnika są ujmowane jako wydatki po ich faktycznej zapłacie (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wydatki materiałowe (w tym na zakup surowców i materiałów) oraz koszty pracy uwzględniane są jako wydatki w momencie spłaty zadłużenia poprzez potrącenie środków z rachunku bieżącego podatnika, płatność z kasy oraz w przypadku innego sposobu spłaty zadłużenia – w momencie takiej spłaty.
Z powyższych norm wynika, że koszty nabycia surowców i materiałów otrzymane przez podatnika w momencie stosowania uproszczonego systemu opodatkowania z przedmiotem opodatkowania „dochód”, a zapłacone po przejściu na przedmiot opodatkowania „dochód minus wydatki” są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku w ramach wydatków, zmniejszając dochód uzyskany w sposób określony w ust. 2 art. 346,17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Jeżeli jednak surowce i materiały są odbierane i opłacane w okresie stosowania przedmiotu opodatkowania „dochodem” i wprowadzane do produkcji z przedmiotem opodatkowania „dochód minus wydatki”, to nie można brać pod uwagę koszty surowców i materiałów w wydatkach (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 07.12.2009 nr 03 -11-06/2/257 z dnia 27 października 2010 nr 03-11-11/284 ). Koszt surowców i materiałów otrzymanych i uznanych przez podatnika jest uwzględniany przy ustalaniu podstawy opodatkowania zapłaconego podatku w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania, w dniu ich zapłaty na rzecz dostawcy, niezależnie od fakt, że są odpisane do produkcji.
Oprocentowanie kredytu. Kwestia rozliczania odsetek od pożyczki jest istotna w przypadku, gdy pożyczkę zaciąga „uproszczony” na długi okres, w trakcie którego zmienia przedmiot opodatkowania. Na przykład „uproszczony” wziął pożyczkę na 5 lat w 2013 r., kiedy zastosował przedmiot opodatkowania „dochód”, w 2014 r. zaczął stosować przedmiot opodatkowania „dochód minus wydatki”. Jak w tym przypadku uwzględnić odsetki od pożyczki?
W 2013 r. Nie będzie działać uwzględnienie odsetek od pożyczki (klauzula 4 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W 2014 roku możliwe jest uwzględnienie wydatków odsetkowych pod warunkiem, że są one dokonywane w celu realizacji działań mających na celu generowanie dochodu, są uzasadnione i udokumentowane.
Jednocześnie zwracamy uwagę, przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania, podatnika stosującego uproszczony system opodatkowania, zgodnie z ust. 9 s. 1 art. 346,16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmniejsza dochód uzyskany z odsetek zapłaconych za udostępnienie środków (kredytów, pożyczek) do wykorzystania.
Akapit 1 ust. 2 art. 346,17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że wydatki podatnika w postaci odsetek za wykorzystanie pożyczonych środków (w tym kredytów bankowych) są ujmowane w momencie spłaty zadłużenia poprzez pobranie środków z jego rachunku bieżącego, płatność z w kasie, a w przypadku innego sposobu spłaty zadłużenia – w momencie spłaty.
Należy mieć na uwadze, że koszty określone w ust. 9 s. 1 art. 346,16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są akceptowane w sposób przewidziany do obliczania podatku dochodowego od osób prawnych art. 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (ust. 2 ust. 2, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podobne wyjaśnienia dotyczące rozliczania odsetek przy zmianie przedmiotu opodatkowania podano w pismach Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 1 września 2011 r. Nr ED-4-3 / [e-mail chroniony], Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 lutego 2012 r. Nr 03-11-11 / 41.
Notatka:
Ustawa federalna nr 306-FZ z dnia 2 listopada 2013 r., Efekt klauzuli 1.1 art. 269 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przedłużono do 31.12.2014. Zgodnie z tą normą, w przypadku braku zobowiązań dłużnych wobec organizacji rosyjskich wyemitowanych w tym samym kwartale na porównywalnych warunkach, a także według wyboru podatnika, maksymalna kwota odsetek uznana za koszt (w tym odsetki i różnice sumy od zobowiązań denominowane w konwencjonalnych jednostkach pieniężnych po kursie ustalonym za porozumieniem stron konwencjonalnych jednostkach pieniężnych), przyjmuje się jako równą stopie procentowej ustalonej za porozumieniem stron, ale nieprzekraczającej stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, powiększonej o 1,8 razy przy emisji zobowiązania dłużnego w rublach i równego iloczynowi stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej i współczynnika 0,8 - dla zobowiązań dłużnych w walutach obcych.
Koszt oprogramowania zakupionego na raty. W praktyce zdarzają się transakcje gospodarcze, w których płatność dokonywana jest w ratach przez kilka lat, dla których „uproszczeniu” udało się zmienić przedmiot opodatkowania. Sytuację tę uwzględniono w piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 24 maja 2013 r. nr 03-11-06/2/18966.
Organizacja stosuje uproszczony system opodatkowania: w 2012 r. przedmiot opodatkowania „dochód”, od 2013 r. – „dochód minus wydatki”. W 2012 roku na podstawie umowy licencyjnej nabyto niewyłączne prawo do użytkowania oprogramowania, na mocy którego wszystkie prawa zostały przeniesione w 2012 roku. Zgodnie z warunkami umowy płatność dokonywana jest w ratach w latach 2012, 2013 i 2014. Organizacja chciałaby uwzględnić w kosztach w latach 2013 - 2014 płatności w ramach tej umowy. Czy to możliwe?
Finansiści zauważyli, że zgodnie z ust. 32 s. 1 art. 346,16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnicy stosujący uproszczony system opodatkowania w celu opodatkowania w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków, przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania zmniejszają dochód uzyskany przez okresowe (bieżące) płatności o korzystanie z praw do wyników działalności intelektualnej i środków indywidualizacji (w szczególności praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej).
Skutkami działalności intelektualnej i zrównanymi środkami indywidualizacji osób prawnych, towarów, dzieł, usług i przedsiębiorstw, którym udzielono ochrony prawnej (własność intelektualna) są programy do komputerów elektronicznych (programy komputerowe) i bazy danych (klauzula 2 i 3 s. 1 art. 1225 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Oznacza to, że co do zasady koszty te są uwzględniane w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Uwzględnij koszty poniesione w ramach niniejszej umowy w 2012 r., zgodnie z ust. 4 art. 346,17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest niemożliwe. Ale płatności za nabyte prawa niewyłączne uiszczane zgodnie z umową licencyjną po przejściu na uproszczony system podatkowy z przedmiotem opodatkowania w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków (w latach 2013 i 2014), podatnicy mogą brać pod uwagę jako wydatki przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania w wysokości faktycznie zapłaconych kwot (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
