Sprawozdania finansowe - ujednolicony system danych o sytuacji majątkowej i finansowej organizacji oraz o wynikach jej działalności gospodarczej, opracowany na podstawie danych księgowych zgodnie z ustalonymi formularzami. Składa się z bilansu, rachunku zysków i strat, załączników do nich, noty objaśniającej, raportu biegłego rewidenta (jeżeli sprawozdawczość podlega obowiązkowemu badaniu).
Bilans(formularz N 1) - najważniejsza forma sprawozdania finansowego, jest głównym źródłem informacji o stanie majątkowym organizacji, o stanie jej funduszy w ujęciu pieniężnym w określonym dniu.
Podstawowym zadaniem bilansu jako formy raportowania jest pokazanie właścicielowi co posiada lub jaki kapitał jest pod jego kontrolą, pozwala zorientować się w ilości aktywów materialnych, ich rezerw, stanu rozliczeń , wielkości inwestycji, a także dają rzetelny i pełny obraz sytuacji finansowej organizacji.
Głównymi składnikami bilansu są aktywa, pasywa i kapitał własny.
W krajowej literaturze ekonomicznej podaje się następujące definicje tych pojęć:
1) aktywa- są to aktywa ekonomiczne, nad którymi organizacja uzyskała kontrolę w wyniku faktów dokonanych swojej działalności gospodarczej i które powinny przynieść jej korzyści ekonomiczne w przyszłości;
2) obowiązki- uwzględnia się zadłużenie organizacji istniejące na dzień sprawozdawczy, powstałe w wyniku realizacji projektów jej działalności gospodarczej i kalkulacji, które powinny prowadzić do odpływu majątku;
3) kapitał- inwestycje właścicieli i zysk skumulowany w całym okresie działalności organizacji.
Bardziej precyzyjną definicję tych pojęć podaje międzynarodowy system sprawozdawczości finansowej (MSSF):
aktywa- są to zasoby kontrolowane przez firmę w wyniku przeszłych zdarzeń, z których firma oczekuje korzyści ekonomicznych w przyszłości;
obowiązki jest aktualnym zadłużeniem spółki wynikającym ze zdarzeń przeszłych, których uregulowanie spowoduje wypływ ze spółki środków zawierających w sobie korzyści ekonomiczne;
kapitał to odsetek aktywów firmy pozostałych po odjęciu wszystkich jej zobowiązań.
Powyższe sformułowania pozwalają bardziej wymownie wyobrazić sobie równowagę i podstawy jej budowy.
Składnik aktywów ujmuje się w bilansie, gdy jest prawdopodobne, że jednostka uzyska w przyszłości korzyści ekonomiczne. Można go wiarygodnie oszacować i ma wartość. Przyszłe korzyści ekonomiczne zawarte w składniku aktywów wpłyną bezpośrednio lub pośrednio na przepływ środków pieniężnych lub ich ekwiwalentów. Ważne jest, aby wziąć pod uwagę, że aktywa są kontrolowane przez organizację i niekoniecznie są jej własnością (na przykład środki trwałe wynajmowane długoterminowo).
Dane w bilansie pogrupowane są w sekcje, które odzwierciedlają ich zawartość i tworzą jego strukturę.
Głównym kryterium grupowania jest udział funduszy w obrotach organizacji oraz pełnionych przez nie funkcji.
Zgodnie z klasyfikacją, według udziału w obrotach, środki w aktywach bilansu łączy się w sekcje „Aktywa trwałe” (z terminem zapadalności powyżej 12 miesięcy) oraz „Aktywa obrotowe” (o termin zapadalności nie dłuższy niż 12 miesięcy); po stronie pasywów bilansu źródła środków połączono w sekcje: „Kapitały i rezerwy”, „Zobowiązania długoterminowe”, „Zobowiązania krótkoterminowe”. (tab. 3)
Tabela 3
Format bilansu statycznego organizacji
Zgodnie z realizowanymi funkcjami dane o strefach pogrupowane są według: artykuły, z których każdy jest wskaźnikiem bilansu, posiadającym wyrażenie pieniężne (wartość), umieszczone w osobnym wierszu (patrz załącznik 3).
Pozycje bilansu znajdują się osobno wierszami, wiersze są ponumerowane (zakodowane) dla wygody pracy z bilansem. Kwota odzwierciedlona w wierszu jest pokazana dynamicznie: na początku i na końcu okresu sprawozdawczego. W tym celu wprowadzono wykresy. Dodatek 3 do podręcznika szkoleniowego zawiera formularz N1 bilansu, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2003 r. N 67n „W sprawie formularzy sprawozdań finansowych organizacji” (dalej - rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2003 r. N 67n)
Scharakteryzujmy szczegółowo główne sekcje i artykuły bilansu rosyjskich organizacji.
Saldo aktywów
1. Aktywa trwałe.
Ta sekcja jest reprezentowana przez następujące pozycje bilansu:
wartości niematerialne;
środki trwałe;
Budowa w toku;
rentowne inwestycje w wartości materialne;
długoterminowe inwestycje finansowe;
aktywa z tytułu podatku odroczonego;
Inne aktywa trwałe.
Aktywa te łączy fakt, że powstałe w organizacji w formie materialnej w wyniku określonych transakcji pozostają w tej formie dłużej niż rok.
Wartości niematerialne(linia 110) zgodnie z paragrafem 4 PBU 14/2000 są to przedmioty własności intelektualnej, wyłączne prawo do wyników działalności intelektualnej:
właściciel patentu na wynalazek, wzór przemysłowy, wzór użytkowy;
wyłączne prawo właściciela do znaku towarowego i usługowego, nazwy pochodzenia towaru itp.
Skład wartości niematerialnych obejmuje również reputację biznesową organizacji oraz wydatki organizacyjne (wydatki związane z utworzeniem osoby prawnej, ujmowane zgodnie z dokumentami założycielskimi w ramach wkładu uczestników (założycieli) do uprawnionego (udziału) kapitał organizacji).
Aby zaakceptować obiekty jako wartości niematerialne do księgowania, muszą być spełnione jednocześnie następujące warunki:
brak w nich materiału i materiału (struktury fizycznej);
możliwość ich identyfikacji (wydzielenie ze składu majątku organizacji);
wykorzystanie w produkcji lub zarządzaniu;
długoterminowe użytkowanie (powyżej 12 miesięcy lub normalnego cyklu operacyjnego, jeżeli jednostka nie zamierza odsprzedać składnika aktywów);
zdolność do przynoszenia w przyszłości korzyści ekonomicznych (dochodu) organizacji;
dostępność właściwie sporządzonych dokumentów potwierdzających istnienie samego majątku oraz wyłączne prawo organizacji do wyników działalności intelektualnej (patenty, certyfikaty, inne tytuły ochronne, umowa o przeniesienie (nabycie) patentu, znaku towarowego itp. )
środki trwałe(linia 120) to zespół aktywów materialnych służących jako środek pracy i działających w naturze przez długi czas, zarówno w sferze produkcji materialnej, jak i pozaprodukcyjnej.
Środki trwałe obejmują budynki, budowle, urządzenia przesyłowe, maszyny i urządzenia robocze i energetyczne, przyrządy i urządzenia pomiarowe i kontrolne, komputery, pojazdy, narzędzia, sprzęt i akcesoria produkcyjne i gospodarstwa domowego, zwierzęta użytkowe, produkcyjne i hodowlane, plantacje wieloletnie, w gospodarstwie rolnym drogi i inne odpowiednie obiekty.
Do aktywów trwałych zalicza się również inwestycje kapitałowe na cele melioracyjne (rekultywacje, melioracje, nawadnianie i inne) oraz dzierżawione budynki, budowle, urządzenia i inne obiekty związane ze środkami trwałymi.
Zasady tworzenia i rozliczania środków trwałych określa PBU 6/01. Zgodnie z paragrafem 4 tego przepisu do środków trwałych zalicza się środki używane do wytwarzania produktów, wykonywania pracy lub świadczenia usług przez długi czas (ponad 12 miesięcy lub normalny cykl operacyjny, jeżeli przekracza 12 miesiące). Nie podlegają późniejszej odsprzedaży, są w stanie przynieść organizacji korzyści ekonomiczne (dochody) w przyszłości.
Koszt środków trwałych (z wyjątkiem działek) spłacany jest poprzez naliczenie amortyzacji (amortyzacji) i odpisanie zamortyzowanego kosztu w koszty produkcji lub dystrybucji w standardowym okresie ich eksploatacji zgodnie z normami zatwierdzonymi zgodnie z procedurą ustanowione przez prawo.
Według grupy pozycji środków trwałych podane są: środki trwałe, zarówno eksploatowane, jak i w trakcie przebudowy, modernizacji, renowacji, konserwacji (w wartości rezydualnej minus amortyzacja).
W pozycji „Budowa w toku” (wiersz 130) ujęto koszty robót budowlano-montażowych, zakup sprzętu, narzędzi, zapasów, inne prace inwestycyjne oraz koszty. Prowadzone są również inne prace inwestycyjne i wydatki związane z przygotowaniem robót budowlanych i instalacyjnych. Są to prace projektowe i geodezyjne, poszukiwania geologiczne i wiercenia, koszty pozyskania gruntów i przesiedleń w związku z budową, koszty szkolenia personelu dla nowo budowanych przedsiębiorstw i inne.
Artykuł „Opłacalne inwestycje w aktywa materialne” (wiersz 135) odzwierciedla inwestycje organizacji w aktywa materialne: część nieruchomości, budynki, lokale, sprzęt i inne aktywa, które mają materialną formę, dostarczone przez organizację do tymczasowego użytku (tymczasowe posiadanie i użytkowania) w celu generowania dochodu.
Zgodnie z art. 607 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej działki i inne izolowane obiekty przyrodnicze, przedsiębiorstwa i inne kompleksy majątkowe, budynki, budowle, wyposażenie, pojazdy i inne rzeczy, które nie tracą swoich właściwości naturalnych w trakcie ich użytkowania, mogą być przekazywane do użytku tymczasowego.
Te istotne wartości znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości zgodnie z umową najmu, leasingu (leasingu finansowego), umowy najmu.
„Długoterminowe inwestycje finansowe” (wiersz 140). Inwestycje finansowe prezentowane są jako długoterminowe, jeżeli termin ich obiegu (spłaty) przekracza 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego.
DO inwestycje finansowe organizacje obejmują papiery wartościowe państwowe i komunalne, papiery wartościowe innych organizacji, w tym papiery dłużne, w których ustalany jest termin i koszt wykupu (obligacje, weksle); wkłady do kapitału docelowego (akcyjnego) innych organizacji (w tym spółek zależnych i stowarzyszonych); pożyczki udzielone innym organizacjom; wierzytelności nabyte na podstawie cesji prawa do roszczenia itp. Do inwestycji finansowych zalicza się również wkłady organizacji partnerskiej na podstawie prostej umowy spółki.
W rachunkowości długoterminowe (na okres powyżej 12 miesięcy) i krótkoterminowe (na okres krótszy niż 12 miesięcy) inwestycje finansowe są rejestrowane na jednym 58 koncie „Inwestycje finansowe”. Rachunkowość analityczna dla tego konta daje możliwość pozyskiwania danych o inwestycjach długo i krótkoterminowych.
„Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” (wiersz 145) (wskaźnik wpisano do bilansu na mocy rozporządzenia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2003 r. N 67n) powstają w wyniku powstania różnicy między księgowy zysk (strata) i dochód (strata) do opodatkowania okresu sprawozdawczego, wynikające z zastosowania różnych zasad ujmowania przychodów i kosztów ustalonych w dokumentach regulacyjnych dotyczących rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Na tę różnicę składają się różnice stałe i przejściowe.
Do bilansu wprowadzono wiersz „Aktywa z tytułu podatku odroczonego” (wiersz 145), który odzwierciedla kwotę aktywów z tytułu podatku odroczonego, która jest ustalana poprzez pomnożenie ujemnej różnicy przejściowej przez stawkę podatku dochodowego. Podsumowując informacje o obecności i przesunięciu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, w planie kont jest przypisane konto 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego”. PBU 18/02 „Rachunkowość obliczeń podatku dochodowego” szczegółowo pokazuje na przykładach procedurę obliczania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego (i zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego), ich ujmowanie i odzwierciedlenie w rachunkowości.
Suma wymienionych pozycji jest pokazana jako wynik sekcji I bilansu (wiersz 190).
II. aktywa obrotowe
Ta część bilansu została przedstawiona bardziej szczegółowo dla każdej grupy kapitału obrotowego. W przeciwieństwie do aktywów trwałych są bardzo dynamiczne.
aktywa obrotowe(aktywa obrotowe) – są to środki organizacji, które w normalnym toku cyklu produkcyjnego lub w ciągu roku, jeśli cykl jest krótszy niż rok, muszą powrócić do gotówki.
Normalny cykl produkcyjny- średni czas, w którym pieniądze zainwestowane w aktywa trwałe zamieniają się z powrotem w gotówkę.
Aktywa obrotowe obejmują następujące pozycje księgowe:
zapasy (linia 210);
podatek od wartości dodanej od nabytych kosztowności (wiersz 220);
należności (wiersz 240);
krótkoterminowe inwestycje finansowe (wiersz 250);
gotówka (linia 260);
inne aktywa obrotowe (wiersz 270).
Rezerwy prezentowane są w bilansie według grupy pozycji:
surowce, materiały i inne podobne wartości;
zwierzęta do hodowli i tuczu;
koszty produkcji w toku;
wyroby gotowe i towary do odsprzedaży;
towary wysłane;
przyszłe wydatki;
inne dostawy i wydatki.
W artykule „Surowce, materiały i inne podobne wartości” przedstawiono dane kosztowe (koszt rzeczywisty) dotyczące stanów bilansów surowców, materiałów w wysokości kosztów rzeczywistych ich nabycia według jednej z metod wyceny (FIFO, LIFO, ważone średni koszt) zgodnie z wybraną metodą, ustaloną w zasadach rachunkowości.
Artykuł „Zwierzęta do chowu i tuczu” jest typowy dla organizacji rolniczych. Nieopisane w tym przewodniku.
„Koszty produkcji w toku” pokazują inwestycje (koszty) w produkty, dla których proces produkcyjny nie został zakończony. Ich wartość zależy od składu kosztów wchodzących w skład kosztu produktów lub usług, od sposobu podziału kosztów pośrednich, a także od czasu trwania cyklu produkcyjnego.
Pozycja „Wyroby gotowe i koszty do odsprzedaży” odzwierciedla część zapasów. Reprezentuje końcowy wynik cyklu produkcyjnego - wyroby gotowe, gotowe przetwarzanie (montaż), których parametry techniczne i jakościowe są zgodne z warunkami umowy lub wymaganiami innych dokumentów, w przypadkach przewidzianych przez prawo. Saldo odzwierciedla saldo wyrobów gotowych na koncie o tej samej nazwie według rzeczywistego kosztu wytworzenia.
Artykuł „Wysłany towar” zawiera dane o rzeczywistych kosztach wytworzenia produktów wysyłanych do kupującego. Ten artykuł pojawia się tylko wtedy, gdy umowa dostawy przewiduje moment inny niż ogólne zamówienie, przeniesienie z tej organizacji na kupującego prawa do posiadania, użytkowania i dysponowania produktami oraz ryzyko jego przypadkowej utraty podczas transportu.
Zgodnie z dokumentami regulacyjnymi, ogólną procedurą przekazania produktów kupującemu jest ogłoszenie kupującemu wielkości sprzedaży i wyników finansowych po wysyłce produktów i przekazanie mu dokumentów rozliczeniowych.
Pojawienie się artykułu „Towary wysłane” jest możliwe dla organizacji, która określa wpływy ze sprzedaży w momencie płatności, jeżeli zgodnie z umową dostawy przeniesienie własności następuje po otrzymaniu środków. Towary wysłane do kupującego pozostają własnością sprzedającego, a ich saldo jest wykazywane w jego bilansie do momentu zapłaty.
Artykuł „Wydatki przyszłych okresów” zawiera informacje o wydatkach poniesionych w tym okresie sprawozdawczym, ale odnoszących się do przyszłych okresów sprawozdawczych. Jest to kwota wydatków ujętych w rachunkowości zgodnie z ustaloną procedurą, ale niezwiązanych z kształtowaniem kosztu okresu sprawozdawczego.
Rozliczenia międzyokresowe mogą obejmować wydatki związane z pracami przygotowawczymi do górnictwa, pracami przygotowawczymi do produkcji sezonowej, rozwojem nowych gałęzi przemysłu, instalacji i jednostek, rekultywacją terenu oraz wdrażaniem innych działań środowiskowych nierównomiernie wykonywanych w ciągu roku, remontami środków trwałych, gdy organizacja nie tworzy odpowiedniego funduszu remontowego itp.
Wydatki te są opłacane w całości, w formie ryczałtu i spłacane w okresie, którego dotyczą.
Organizacja może odpisywać takie wydatki równomiernie, proporcjonalnie do wolumenu produktów (usług) lub w inny sposób, w zależności od specyfiki działalności i charakteru wydatków.
Artykuł „Inne rezerwy i koszty” przedstawia rezerwy i koszty, które nie zostały odzwierciedlone w poprzednich artykułach tej sekcji bilansu.
Artykuł „Podatek od wartości dodanej” (wiersz 220) pokazuje podatek VAT zapłacony przy zakupie towarów lub otrzymaniu usług, ponieważ nie jest on obciążany kosztem tych towarów (usług), dopóki nie zostanie odpisany w celu zmniejszenia zadłużenia budżetowego do kalkulacji podatku VAT; odzwierciedla kwotę podatku VAT od nabytych środków trwałych (środków trwałych, zapasów surowców i materiałów, wartości niematerialnych, wykonanych prac i świadczonych usług), które nie zostały jeszcze zgłoszone do budżetu do celów kompensacji.
„Należności” (wiersz 230) w bilansie są odzwierciedlone w dwóch pozycjach:
dług, którego płatności oczekuje się po upływie 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego (wiersz 231);
dług, którego płatności oczekuje się w ciągu 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego (wiersz 241).
Pierwszy artykuł zawiera podrozdziały, które odzwierciedlają stosunek ugodowy organizacji z dłużnikami. Są to nabywcy i klienci, otrzymane rachunki, długi spółek zależnych i stowarzyszonych, wystawione zaliczki i inni dłużnicy.
Drugi artykuł ma taką samą strukturę, różniąc się od pierwszego terminem zapadalności długu (12 miesięcy lub więcej od dnia sprawozdawczego).
Zgodnie z treścią ekonomiczną należności są warunkowo podzielone na: normalna oraz nie usprawiedliwiony.
Normalne należności powstaje w wyniku zastosowanych form płatności za towary i usługi.
Nieuzasadnione należności powstaje w wyniku niedociągnięć w pracy organizacji (w przypadku zidentyfikowania braków, marnotrawstwa i kradzieży zapasów i środków pieniężnych)
Obecność istotnych należności należy uznać za czynnik, który negatywnie wpływa na sytuację finansową organizacji, a wzrost jej udziału w bilansie wskazuje na pogorszenie działalności gospodarczej organizacji.
Artykuł „Krótkoterminowe inwestycje finansowe” (wiersz 250) obejmuje następujące rodzaje inwestycji:
pożyczki udzielone przez organizację na okres krótszy niż 12 miesięcy;
akcje własne nabyte od akcjonariuszy;
inne krótkoterminowe inwestycje finansowe.
Ekonomiści uważają, że podział inwestycji finansowych na długoterminowe i krótkoterminowe jest w pewnym sensie subiektywny, ponieważ w momencie nabycia papierów wartościowych nie zawsze można z całą pewnością przewidzieć, jak długo organizacja będzie go rozważać odpowiednie do ich przechowywania16.
Pozycja „Gotówka” (wiersz 260) pokazuje salda środków pieniężnych na dzień sprawozdawczy:
na rachunkach rozliczeniowych i walutowych w bankach;
w akredytywie;
w książeczkach czekowych;
w innych dokumentach płatniczych (z wyjątkiem weksli);
w dokumentach gotówkowych i przelewach w drodze.
Organizacje są zobowiązane do utrzymywania wolnych środków na rachunkach rozliczeniowych i walutowych w bankach. W związku z tym gotówka może być przechowywana w kasie przedsiębiorstwa w ramach limitu ustalonego przez bank, w którym otwarty jest rachunek bieżący organizacji. Przekraczając ustalone limity, gotówka w kasie organizacji może znajdować się w dniach wypłaty wynagrodzeń, świadczeń przez trzy dni, w tym w dniu otrzymania pieniędzy.
Dla pierwszej i drugiej sekcji aktywa bilansu obliczane są sumy, które łącznie tworzą sumę (walutę) aktywa bilansu (wiersz 300).
Saldo zobowiązania
III. Kapitał i rezerwy.
Sekcja ta zawiera informacje o źródłach własnych środków pogrupowanych w bilansie według ich cech funkcjonalnych:
kapitał zakładowy (wiersz 410);
akcje własne odkupione od udziałowców (wiersz 411);
kapitał dodatkowy (linia 420);
kapitał rezerwowy (wiersz 430);
łącznie z:
rezerwy utworzone zgodnie z prawem;
rezerwy utworzone zgodnie z dokumentami założycielskimi;
zyski zatrzymane (niepokryta strata) (wiersz 470).
Artykuł „Kapitał autoryzowany” pokazuje kwotę środków przeznaczonych przez właścicieli organizacji na realizację działalności gospodarczej.
Zgodnie z § 67 Regulaminu Rachunkowości i Sprawozdawczości bilans odzwierciedla wysokość kapitału docelowego (zakładowego) zarejestrowaną w dokumentach założycielskich jako zbiór wkładów (akcje, udziały, wkłady udziałowe) założycieli (uczestników) organizacja.
Kapitał docelowy (zapasowy) i rzeczywiste zadłużenie założycieli (uczestników) z tytułu wkładów (wkładów) do kapitału docelowego (zapasowego) są odzwierciedlone w bilansie oddzielnie.
Bezwzględna wartość kapitału docelowego ma znaczenie dopiero w momencie powstania organizacji. W tym stanie kapitał docelowy może pozostać bezterminowo. Jeżeli istnieje potrzeba wymuszonej lub celowej zmiany jego wartości (zmniejszenie lub zwiększenie), odzwierciedlenie tego faktu w bilansie jest możliwe dopiero po dokonaniu zmian w dokumentach założycielskich i zarejestrowaniu ich w określony sposób.
Kapitał dodatkowy jest dodatkiem do kapitału docelowego.
Dodatkowy kapitał organizacji- jest to część własnego kapitału, przeznaczona jako przedmiot księgowy, aby odzwierciedlić wspólną własność wszystkich uczestników organizacji. Jednocześnie jest niezależnym wskaźnikiem raportowania.
Źródłem dodatkowego akumulacji kapitału może być:
ażio emisyjne uzyskane z nadwyżki wartości nominalnej nad wartością rynkową plasowanych akcji;
różnice kursowe w przypadku spłaty zadłużenia z tytułu wpłat na kapitał zakładowy, wyrażone w walucie obcej;
wzrost wartości środków trwałych z ich przeszacowania (przeszacowania).
Artykuł „Akcje własne odkupione od wspólników” odzwierciedla rzeczywiste koszty organizacji na umorzenie akcji własnych od wspólników w wysokości salda na koncie 81 „Akcje własne, akcje”.
Artykuł „Kapitał rezerwowy” pokazuje kwotę sald rezerwy i innych podobnych funduszy utworzonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej lub zgodnie z dokumentami założycielskimi.
Tworzenie kapitału rezerwowego przewiduje ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Dla spółek akcyjnych utworzenie kapitału rezerwowego jest obowiązkowe, dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością jest dobrowolne. Wysokość obowiązkowego funduszu rezerwowego wynosi 5% kapitału docelowego. Wysokość rocznych potrąceń przewidzianych statutem spółki nie może być mniejsza niż 5% zysku netto.
Artykuł „Zyski zatrzymane (niepokryta) strata” (wiersz 470) pokazuje kwotę zysków zatrzymanych netto (niepokryta strata).
Suma wszystkich wymienionych artykułów jest odzwierciedlona jako wynik sekcji III bilansu (linia 490) i pokazuje wysokość kapitału własnego organizacji.
Dział IV bilansu „Zobowiązania długoterminowe”.
Zawiera informacje o pożyczkach i kredytach organizacji, które podlegają spłacie po upływie 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego. Kwota zadłużenia organizacji z tytułu otrzymanych kredytów i pożyczek jest odzwierciedlona w bilansie z uwzględnieniem odsetek należnych za okres sprawozdawczy.
Wiersz 520 bilansu w pozycji „Pozostałe zobowiązania długoterminowe” wykazuje inne rodzaje zobowiązań długoterminowych, inne niż otrzymane kredyty i pożyczki.
Odzwierciedlając kredyty i pożyczki w rachunkowości i sprawozdawczości, należy kierować się Rozporządzeniem o rachunkowości „Rachunkowość pożyczek i kredytów oraz kosztów ich obsługi”, PBU 15/01, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dn. 02.08.01 N 60n.
Pozycja „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego” (wiersz 515) jest ujęta w bilansie w taki sam sposób jak pozycja „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” w celu podsumowania informacji o występowaniu i zmianie zobowiązań podatkowych. W planie kont takie informacje znajdują odzwierciedlenie na koncie 77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego”.
Całkowita kwota niespłaconych zobowiązań długoterminowych wykazywana jest w wyniku sekcji IV zobowiązania bilansowego, wiersz 590.
Sekcja V „Zobowiązania bieżące”
Ta część zobowiązań bilansowych odzwierciedla pozycje zobowiązań, których wymagalność przypada w ciągu 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego:
pożyczki i kredyty;
rachunki do zapłaty;
dług wobec uczestników (założycieli) na wypłatę dochodu;
przychody przyszłych okresów;
rezerwy na przyszłe wydatki;
inne zobowiązania krótkoterminowe.
W bilansie kwota zadłużenia organizacji z tytułu kredytów i pożyczek jest odzwierciedlana z uwzględnieniem odsetek należnych na koniec okresu sprawozdawczego.
Zobowiązania krótkoterminowe, inne niż zobowiązania krótkoterminowe w postaci pożyczek i kredytów, prezentowane są w bilansie w wierszu 620. Łączy różne rodzaje zobowiązań wobec dostawców i kontrahentów, wobec personelu organizacji, wobec państwowych funduszy pozabudżetowych, wobec budżet na podatki i opłaty i inne.
Zobowiązania (dług) wobec dostawców i kontrahentów to saldo niezapłaconych kwot za otrzymane od nich towary i usługi.
Zobowiązanie do personelu organizacji stanowi saldo niewypłaconych wynagrodzeń na dzień bilansowy.
Zadłużenie na środki pozabudżetowe- są to zobowiązania wynikające z jednolitego podatku socjalnego (UST), który jest zasilany przez Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej oraz Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego Federacji Rosyjskiej i ma na celu mobilizację środków na realizacja praw obywateli do emerytury państwowej oraz zabezpieczenia społecznego i opieki medycznej.
Zobowiązania budżetowe z tytułu podatków i opłat to salda zadłużenia z tytułu podatku od towarów i usług, podatku dochodowego, podatku od nieruchomości, nieruchomości itp. Jest to saldo kredytu na koncie 68 „Obliczenia dotyczące podatków i opłat”.
W artykule Inni wierzyciele zadłużenie organizacji jest wykazywane dla rozliczeń, których dane nie znajdują odzwierciedlenia w innych artykułach tej grupy zobowiązań krótkoterminowych. Na przykład odzwierciedla kwotę zadłużenia wobec osób odpowiedzialnych, zobowiązania do składek na obowiązkowe i dobrowolne ubezpieczenie majątkowe itp.
W artykule Zadłużenie wobec uczestników (założycieli) z tytułu wypłaty dochodu(linia 630) odzwierciedla dług organizacji wobec jej założycieli, który jest saldem kredytowym (saldo) konta 75 „Rozliczenia z założycielami” (subkonto 2 „Obliczenia dotyczące wypłaty dochodu”).
Artykuł przychody przyszłych okresów(wiersz 640) pokazuje kwotę przychodów organizacji, która została uzyskana w okresie sprawozdawczym, ale dotyczy przyszłych okresów, na przykład otrzymanie czynszu za kilka miesięcy, nieodpłatne wpływy, nadchodzące wpływy długów za braki zidentyfikowane w poprzednich latach itp. Kwota przychodów przyszłych okresów równa saldzie kredytowemu rachunku 98 „Przychody przyszłych okresów”.
Artykuł Rezerwy na przyszłe wydatki(wiersz 650) odzwierciedla kwotę wydatków zarejestrowanych w celu równego uwzględnienia ich w kosztach produkcji i kosztach sprzedaży. Mogą to być: rezerwy na wynagrodzenie urlopowe dla pracowników organizacji, na naprawę środków trwałych, na prace przygotowawcze ze względu na sezonowy charakter produkcji. Kwota rezerw jest saldem kredytowym konta 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki i płatności”.
Według linii równowagi Inne zobowiązania krótkoterminowe(wiersz 660) pokazuje kwotę zobowiązań krótkoterminowych nieuwzględnionych w innych pozycjach sekcji V „Zobowiązania krótkoterminowe” bilansu.
Sekcja V pasywów bilansu jest sumowana (wiersz 690), która wraz z wynikami sekcji III i IV pasywów pokazuje łączne zobowiązanie bilansowe, czyli łączną kwotę źródeł finansowania organizacji.
Do bilansu (formularz N1) dołącza się zaświadczenie o obecności kosztowności zaksięgowanych na rachunkach pozabilansowych. (Patrz Załącznik 3). To jest część równowagi. Odzwierciedla wartość wartości uwzględnianych „poza bilansem”.
Konta pozabilansowe są przeznaczone do podsumowania informacji o obecności i przemieszczaniu przedmiotów wartościowych czasowo będących w użyciu lub będących w dyspozycji organizacji (dzierżawione środki trwałe, aktywa rzeczowe w przechowaniu, przetwarzaniu itp.), a także warunkowych praw i obowiązków w celu kontroli poszczególnych operacji biznesowych.
Linia 910 „Wynajmowane środki trwałe” odzwierciedla środki trwałe, które nie należą do organizacji prawa własności. Z łącznej kwoty środków trwałych alokuje się koszt środków trwałych posiadanych przez organizację na podstawie umowy leasingu.
Linia 920 „Inwentarz przyjęty na przechowanie” odzwierciedla koszt nieopłaconych materiałów, jeżeli umowa przewiduje przeniesienie ich własności po dokonaniu płatności. Odzwierciedla również koszt sprzedanych materiałów, ale pozostawionych w magazynie organizacji na przechowanie.
Linia 930 „Towary przyjęte do prowizji” odzwierciedla koszt towarów, które organizacja zamierza sprzedać na podstawie umowy komisu na podstawie umowy (umowa komisu lub umowa agencyjna).
„Dług niespłacających dłużników odpisany ze stratą” wiersz 940 przeznaczony jest na spisanie kwoty zadłużenia z bilansu w przypadku ogłoszenia upadłości dłużnika lub po upływie trzech lat od jego powstania.
Kwoty gwarancji, które organizacja otrzymała od innych organizacji, są rejestrowane w wierszu 950 „Otrzymane zabezpieczenia zobowiązań i płatności”.
Jeżeli gwarancje są wystawiane przez organizację, ich kwoty są wykazywane w wierszu 960 „Zabezpieczenie zobowiązań i wystawionych płatności”.
Jeśli organizacja posiada obiekty mieszkaniowe, które nie są wykorzystywane do generowania z nich dochodu, amortyzacja nie jest naliczana w rachunkowości, ale amortyzacja (klauzula 17 PBU 6/01). Informacje o naliczonych kwotach znajdują się w wierszu 970 „Amortyzacja zasobów mieszkaniowych”.
Kwota amortyzacji dla obiektów ulepszeń zewnętrznych jest odzwierciedlona w wierszu 980 „Amortyzacja obiektów ulepszeń zewnętrznych i innych podobnych obiektów”.
Wiersz 990 „Wartości niematerialne otrzymane do użytku” wypełniają organizacje, które otrzymały prawo do korzystania z obiektów własności intelektualnej: znaku towarowego, wynalazku, programu komputerowego itp. Takie wartości niematerialne i prawne są księgowane poza bilansem po koszcie określonym w Umowa.
Bilans- jest to zestawienie informacji o wartości majątku i zobowiązaniach organizacji, przedstawione w formie tabelarycznej. Bilans składa się z dwóch części - Aktywa i Pasywa. Aktywo musi być zawsze równe zobowiązaniu, dlatego formularz raportu nazywa się Saldo.
Bilans jest najważniejszą formą sprawozdania finansowego (formularz nr 1), dzięki któremu można ocenić kondycję finansową przedsiębiorstwa, jaki ma majątek i ile ma zadłużenia. Bilans zawiera dane na dzień pewna data(zwykle na koniec roku lub kwartału). W ten sposób Bilans zasadniczo różni się od innej ważnej formy sprawozdawczości, rachunku zysków i strat, która zawiera dane o wynikach finansowych organizacji dla pewien okres na zasadzie memoriałowej od początku roku(zwykle na rok, I kwartał, pół roku lub 9 miesięcy.)
Struktura bilansu
Bilans obejmuje Aktywa i Pasywa, których sumy są równe. Aktywo bilansowe składa się z dwóch sekcji:
- aktywa trwałe (aktywa użytkowane dłużej niż 1 rok: wyposażenie, budynki, wartości niematerialne, inwestycje długoterminowe itp.);
- aktywa obrotowe (aktywa zużywające mniej niż 1 rok: surowce, materiały, środki krótkoterminowe, gotówka itp.).
Aktywa obrotowe są uważane za bardziej płynne niż aktywa trwałe, tj. można szybko zamienić na pieniądze.
Jeżeli Aktywa bilansu wskazują jaki rodzaj majątku posiada spółka, wówczas Zobowiązanie ujawnia źródła powstania tego majątku. Bilans zobowiązań składa się z trzech części:
- kapitał i rezerwy (fundusze własne właścicieli firm);
- (pożyczki, kredyty i inne długi z terminem zapadalności powyżej 1 roku);
- (bieżące zadłużenie wobec pracowników, dostawców i inne należności płatne w ciągu 1 roku).
Formularz bilansowy
W chwili obecnej obowiązuje formularz bilansu, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2010 r. N 66n „W sprawie formularzy sprawozdań księgowych organizacji”. Możesz pobrać formularz. Należy zauważyć, że formularz zatwierdzony przez Ministerstwo Finansów ma charakter doradczy, organizacja może dodawać wiersze ze swoimi wskaźnikami, uszczegóławiając dostępne dane, lub usuwać wiersze, dla których danych nie posiada.
Kto potrzebuje bilansu?
Bilans jest jednostką finansową organizacji. Równowaga jest konieczna, aby ci, którzy mają jakiekolwiek relacje z organizacją lub planują z nią współpracować, mogli ocenić jej sytuację finansową, jak dobrze działa biznes i czy wkrótce nastąpi upadłość. Bilans jest badany przez banki w celu oceny zdolności kredytowej kredytobiorcy. Saldo przekazywane jest do organów podatkowych i statystycznych. Bilans jest prezentowany akcjonariuszom jako finansowy wskaźnik pracy wykonanej przez kierownictwo.
Bilans jest głównym źródłem informacji do analiz finansowych, określających stabilność sytuacji finansowej przedsiębiorstwa oraz możliwość jego nieprzerwanego funkcjonowania. Zazwyczaj Bilans analizowany jest razem z Rachunkiem Zysków i Strat (np. automatycznie za pomocą), uzyskując w ten sposób wszystkie główne współczynniki charakteryzujące „zdrowie” finansowe przedsiębiorstwa.
Masz więcej pytań dotyczących księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.
Bilans: dane dla księgowego
- Polityka rachunkowości na potrzeby rachunkowości: co wziąć pod uwagę w 2020 roku?
6. Treść not do bilansu i rachunku zysków i strat... 02 doprecyzowana została treść not do bilansu i sprawozdania za okresy finansowe.... 5. Zmieniono układ wskaźników bilansowych, które ujawniają informacje o pomocy publicznej ... Istnieją dwa sposoby prezentacji otrzymanych środków budżetowych w bilansie: jako ... środki budżetowe; sposób prezentacji w bilansie środków budżetowych otrzymanych na finansowanie...
- Korekta błędów minionych lat
Artykuł „Wynik finansowy podmiotu gospodarczego” bilansu, a także wartość pozycji powiązanych… artykuł „Wynik finansowy podmiotu gospodarczego” bilansu, a także wartość pozycji powiązanych. ...
- Na co zwrócić uwagę przy sporządzaniu rocznych sprawozdań finansowych za 2017 rok
... sprawozdania (finansowe) składają się z bilansu, zestawienia wyników finansowych oraz ... w tym uproszczone sprawozdania księgowe (finansowe) - bilans i zestawienie wyników finansowych ... wszystkie konta aktywne-pasywne w bilansie arkusz powinien odzwierciedlać „szczegółowy » bilans. …zadłużenie z tytułu pożyczki jest odzwierciedlone w bilansie jako bieżące zobowiązanie, …praktyka księgowa. Na przykład bilans i rachunek zysków i strat...
- Rozliczenia płatne przy wyborze spółki zarządzającej w drodze przetargu
Dług, jest kopią zatwierdzonego bilansu za ostatni okres sprawozdawczy, ... Sprawozdanie finansowe organizacji „zobowiązanie bilansowe obejmuje trzy ... rozrachunki z dostawcami według bilansu to nie tylko rozrachunki z dostawcami ... uznane przez jedynego uczestnika konkursu kopia bilansu księgowego zawiera następujące informacje: - wiersz ... zadłużenie firmy wg bilansu za 2014 rok wynosi ...
- Wynajem krów: Księgowość
...) Uznanie to proces włączenia do bilansu lub rachunku zysków i strat i...
- STS „dochód minus wydatki”: procedura odpisywania nieściągalnych długów za media
Dług ten powinien znaleźć odzwierciedlenie w bilansie na koncie 007 „Odpisany ...
- Zdarzenia po dniu sprawozdawczym: jak odzwierciedlić i jak ujawnić w sprawozdaniu finansowym
Zdarzenia wykazane w notach do bilansu i rachunku zysków i strat... działalność wykazane w notach do bilansu i rachunku zysków i strat...). Informacje ujawnione w notach do bilansu i rachunku zysków i strat... oraz rzeczywisty koszt towarów. W bilansie zapasy towarów wykazywane są w wartości netto..., podlegają ujawnieniu w notach do bilansu i rachunku zysków i strat.
- Rachunkowość i rachunkowość podatkowa w organizacji posiadającej oddział
Sprawozdawczość i nie stanowią oddzielnego bilansu. Tak więc w przypadkach, gdy...
- Audyt rocznych sprawozdań finansowych organizacji za 2018 rok
Określ szczegóły wskaźników dla pozycji bilansu, rachunku zysków i strat, raportu ... amortyzacji. Zgodnie z PBU 4/99 bilans musi zawierać wskaźniki liczbowe w ... wartościach. Składnik wartości niematerialnych jest odzwierciedlony w bilansie po koszcie pomniejszonym o kwotę … składnik aktywów jest wykazany w informacji dodatkowej do bilansu i rachunku zysków i strat … organizacja zwykle składa się z bilansu, raportu na temat zamierzonego wykorzystania fundusze ...
- Małe przedsiębiorstwo zostało poddane audytowi, ale go nie przeprowadziło: jaka będzie kara?
Żadnych uproszczeń. Kwota aktywów w bilansie przekroczyła 60 milionów rubli. ... bez uproszczeń. Kwota aktywów w bilansie przekroczyła 60 milionów rubli. ... milionów rubli lub kwota aktywów bilansowych na koniec ... organizacje zatwierdziły również uproszczone formularze bilansu, rachunku zysków i strat, ... 14 ustawy N 402-FZ): bilans; sprawozdanie z wyników finansowych; ... jako załączniki do bilansu i rachunku zysków i strat...
- Cechy prezentacji sprawozdań finansowych w 2018 roku
Temat obejmuje: wskaźniki odzwierciedlone w bilansie, sprawozdanie z wyników finansowych działalności ..., tworzona jest rezerwa na tworzenie rezerw, znajdują odzwierciedlenie w bilansie podmiotów sprawozdawczych minus wskazane ... oraz przygotowanie rachunkowości sprawozdania (finansowe). Bilans. Postanowienia paragrafów 25 - 34 Federalnego ..., że aktywa i pasywa w bilansie są podane z podziałem na długoterminowe ...
- Prawo do korzystania z zasobu
Przewiduje dwa sposoby prezentacji takiego prawa do użytkowania w bilansie: 1. ... prezentowane jako niezależna pozycja bilansu lub zawarte w głównych ... leasingach, mogą być prezentowane w bilansie wraz z własnymi środki trwałe ... wykorzystanie zostało ujawnione w notach do bilansu. Stosując metodę prezentacji, … organizacja ujawnia składnik aktywów bilansu, który obejmuje prawa …
- Rozbieżność między wskaźnikami sprawozdawczości podatkowej i księgowej w ramach uproszczonego systemu podatkowego: jak wytłumaczyć podatkiem?
Co do zasady składa się z bilansu, zestawienia wyników finansowych i… sprawozdania księgowego (finansowego), następnie bilansu, zestawienia wyników finansowych, raportu…
- LLC musi przeprowadzić obowiązkowy audyt: jaka jest procedura wyboru i angażowania audytora, czas i procedura składania raportu z audytu?
Potwierdzenie poprawności rocznych raportów i bilansów firmy jest obowiązkowe w przypadkach przewidzianych dla ... milionów rubli lub kwoty aktywów bilansu organizacji na koniec ... redukcji. Oznacza to, że suma aktywów bilansu będzie równa sumie aktywów obrotowych i ... aktywów trwałych. W formie bilansu kwota aktywów organizacji znajduje odzwierciedlenie w ...
- Publiczne ujawnianie wskaźników raportowania
Raportowanie” wskaźniki podlegają publicznemu ujawnieniu: bilans; sprawozdanie z wyników finansowych; raport... budżet i wskaźniki wykonania budżetu. Bilans. W paragrafach 25 - 31 GHS ... ”podana jest następująca struktura bilansu, z zastrzeżeniem publicznego ujawnienia: Bilans instytucji Aktywa Zobowiązania Długoterminowe ...
Podstawą budowy bilansu jest grupowanie obiektów księgowych według ich funkcjonalnej roli w procesie działalności gospodarczej oraz źródeł powstawania.
Bilans składa się z 5 sekcji:
- środki trwałe;
- aktywa obrotowe;
- kapitał i rezerwy;
- obowiązki długoterminowe;
- zobowiązania krótkoterminowe.
W podsumowaniu bilansu znajduje się specjalna linia dla aktywów i pasywów - „waluta salda”.
Typowa struktura bilansu zawiera następujące liczby.
Aktywa. Sekcja 1. Aktywa trwałe.
- Wartości niematerialne: prawa do przedmiotów własności intelektualnej; patenty, znaki towarowe, znaki usługowe, wydatki organizacyjne; reputacja biznesowa organizacji.
- środki trwałe: działki i obiekty zarządzania przyrodą; budynki, maszyny, sprzęt, budowa w toku.
- Opłacalne inwestycje w wartości materialne: nieruchomość pod wynajem, przekazywana na podstawie umowy najmu.
- Inwestycje finansowe: inwestycje w spółki zależne, spółki zależne; pożyczki udzielone organizacji na okres dłuższy niż 12 miesięcy; inne inwestycje finansowe.
Oddział 2. Aktywa obrotowe.
- Dyby: surowce, materiały i podobne wartości; koszty produkcji w toku; produkty gotowe, towary do odsprzedaży i wysłane; przyszłe wydatki.
- Rozrachunki z odbiorcami: kupujący i klienci; należne rachunki; zadłużenie spółek zależnych i zależnych; zadłużenie uczestników z tytułu wpłat na kapitał docelowy.
- Inwestycje finansowe: pożyczki udzielone przez organizację na okres krótszy niż 12 miesięcy; akcje własne nabyte od akcjonariuszy; inwestycje finansowe.
- Gotówka: rachunki rozliczeniowe; rachunki walutowe; gotówka.
Bierny. Sekcja 1. Kapitał i rezerwy.
Kapitał autoryzowany. Dodatkowy kapitał. Kapitał rezerwowy: rezerwy utworzone zgodnie z przepisami i dokumentami założycielskimi. Nierozdzielone zyski.
Sekcja 2. Zobowiązania długoterminowe.
- Pożyczone fundusze: pożyczki o terminie spłaty powyżej 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego; pożyczki o terminie spłaty powyżej 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego.
- Inne obowiązki.
Rozdział 3. Zobowiązania krótkoterminowe.
- Pożyczone fundusze: pożyczki podlegające spłacie w ciągu 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego; kredyty zapadające w ciągu 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego.
- Rozrachunki z dostawcami: dostawcy i wykonawcy; rachunki do zapłacenia; dług wobec spółek zależnych i zależnych; przed personelem organizacji; przed budżetem i państwowymi środkami pozabudżetowymi; uczestnikom w sprawie wypłaty dochodu; otrzymane zaliczki.
- przychody przyszłych okresów: rezerwy na przyszłe wydatki i płatności.
Bilans jest tabelaryczną wersją odzwierciedlenia wyników finansowych organizacji w określonym dniu. W najbardziej rozpowszechnionej formie w Federacji Rosyjskiej bilans składa się z dwóch równych części, z których jedna pokazuje, co organizacja ma w kategoriach pieniężnych (aktywa bilansowe), a druga - z jakich źródeł została nabyta (zobowiązanie bilansowe ) . Podstawą tej równości jest odzwierciedlenie majątku i zobowiązań w drodze podwójnego księgowania na rachunkach księgowych.
UWAGA! Od 06.01.2019 wprowadzono zmiany w formularzu bilansowym!
Bilans sporządzony w określonym terminie pozwala ocenić aktualną kondycję finansową organizacji, a porównanie danych bilansu sporządzonego w różnych terminach pozwala śledzić zmianę jej kondycji finansowej nadgodziny. Bilans jest jednym z głównych dokumentów, które służą jako źródło danych do przeprowadzenia analizy ekonomicznej przedsiębiorstwa.
Masz problem z balansowaniem? Na naszym forum możesz skonsultować się w każdej sprawie. Na przykład możesz sprawdzić, czy do sprawozdania finansowego małego przedsiębiorstwa potrzebna jest nota wyjaśniająca.
Zmiany salda od 2019 r.
Od dnia 06.01.2019 obowiązuje formularz bilansowy w brzmieniu zmienionym rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19.04.2019 nr 61n. Kluczowe zmiany w nim (jak również w innych sprawozdaniach finansowych) są następujące:
- teraz raportowanie można składać tylko w tysiącach rubli, miliony nie mogą być już używane jako jednostka miary;
- OKVED w nagłówku został zastąpiony przez OKVED 2;
- w bilansie należy wskazać informacje o organizacji audytu (audytora).
Ocenę audytora należy postawić tylko tym firmom, które podlegają obowiązkowemu audytowi. Organy podatkowe wykorzystają ją zarówno do nałożenia kary na samą organizację, jeśli zignorowała ona obowiązek poddania się kontroli, jak i po to, aby wiedzieć, od którego audytora należy zażądać informacji o organizacji zgodnie z art. 93 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Większe zmiany zaszły w formularzu 2. Więcej szczegółów zob.
Klasyfikacja bilansów
Istnieje wiele rodzajów bilansu. O ich różnorodności decyduje wiele powodów: charakter danych, na podstawie których tworzony jest bilans, czas jego sporządzenia, cel, sposób odzwierciedlenia danych oraz szereg innych czynników.
Zgodnie z metodą odzwierciedlania danych bilans może być:
- statyczny (bilansowy) - sporządzony w określonym terminie;
- dynamiczna (obrót) - kompilowana według obrotów przez określony czas.
Ze względu na czas zestawienia rozróżnia się salda:
- wprowadzający - na początku działalności;
- bieżąca – zestawiana na dzień sprawozdawczy;
- likwidacja - po likwidacji organizacji;
- zrehabilitowany – w procesie odbudowy organizacji zbliżającej się do bankructwa;
- dzielenie - przy podziale organizacji na kilka firm;
- ujednolicanie - przy łączeniu organizacji w jedną.
Zgodnie z ilością danych o organizacjach odzwierciedlonych w bilansie rozróżnia się bilanse:
- pojedynczy - dla jednej organizacji;
- skonsolidowane - sumą danych z kilku organizacji;
- skonsolidowane - dla kilku powiązanych ze sobą organizacji, między którymi obrót wewnętrzny jest wykluczony podczas raportowania.
Po uzgodnieniu bilans może być:
- próba (wstępna);
- finał;
- proroczy;
- raportowanie.
W zależności od charakteru danych źródłowych istnieje równowaga:
- inwentaryzacja (zestawiona na podstawie wyników inwentaryzacji);
- książka (opracowana tylko według poświadczeń);
- ogólne (zestawione zgodnie z danymi księgowymi, z uwzględnieniem wyników inwentaryzacji).
Poprzez wyświetlanie danych:
- brutto - z uwzględnieniem tych pozycji regulacyjnych (amortyzacja, rezerwy, marża);
- netto - z wyjątkiem niniejszych przepisów.
Bilanse księgowe mogą się różnić w zależności od formy organizacyjno-prawnej przedsiębiorstwa (bilanse organizacji państwowych, publicznych, wspólnych, prywatnych) oraz rodzaju jej działalności (podstawowa, pomocnicza).
Zgodnie z cyklicznością salda podzielone są na miesięczne, kwartalne, roczne. Mogą być pełne lub skrócone.
Tabela bilansowa może mieć 2 rodzaje:
- horyzontalny - gdy bilans jest określony jako suma jego aktywów, a suma aktywów jest równa sumie kapitałów i pasywów;
- pionowe - gdy bilans jest równy wartości aktywów netto organizacji (tj. kwoty kapitału), a aktywa netto z kolei są równe aktywom przedsiębiorstwa pomniejszonym o jego zobowiązania.
Do celów wewnętrznych sama organizacja ma prawo do wyboru częstotliwości, metod i metod sporządzania bilansu. Sprawozdawczość składana do IFTS musi mieć określoną formę z porównywalnymi danymi na daty wskazane w bilansie.
Struktura bilansu przedsiębiorstwa
Forma bilansu używana do oficjalnej sprawozdawczości w Federacji Rosyjskiej to tabela podzielona na dwie części: aktywa i pasywa bilansu. Suma aktywów i pasywów bilansu musi być równa.
Aktywa bilansowe są odzwierciedleniem majątku i zobowiązań, które znajdują się pod kontrolą przedsiębiorstwa, są wykorzystywane w jego działalności finansowej i gospodarczej i mogą przynieść mu w przyszłości korzyści. Zasób podzielony jest na 2 sekcje:
- aktywa trwałe (ta sekcja odzwierciedla majątek używany przez organizację przez długi czas, którego koszt z reguły jest uwzględniany w wyniku finansowym w ratach);
- aktywa obrotowe, których dane o obecności są w stałej dynamice, rozliczanie ich wartości w wyniku finansowym z reguły przeprowadza się jednorazowo.
Przeczytaj o nich więcej w artykule. "Aktywa obrotowe w bilansie to..." .
Zobowiązanie salda charakteryzuje źródła tych środków, kosztem których powstaje składnik aktywów salda. Składa się z trzech sekcji:
- kapitał i rezerwy, które odzwierciedlają fundusze własne organizacji (jej aktywa netto);
- zobowiązania długoterminowe charakteryzujące zadłużenie przedsiębiorstwa, istniejące od dłuższego czasu;
- zobowiązania krótkoterminowe, pokazujące aktywnie zmieniającą się część zadłużenia organizacji.
Podział sekcji w strukturze bilansu wynika głównie z czynnika przejściowego.
Tak więc składnik aktywów bilansowych jest podzielony na 2 sekcje w zależności od czasu, w którym aktywa są wykorzystywane w działalności organizacji:
- aktywa trwałe są użytkowane dłużej niż 12 miesięcy;
- Aktywa obrotowe zawierają dane o wskaźnikach, które zmienią się znacząco w ciągu najbliższych 12 miesięcy.
Przy alokacji sekcji zobowiązania bilansowego, oprócz czynnika czasu, rolę odgrywa własność środków, kosztem których powstaje składnik aktywów bilansowych (kapitał własny lub pożyczone środki). Biorąc pod uwagę te 2 czynniki, odpowiedzialność składa się z 3 sekcji:
- kapitał i rezerwy, gdzie fundusze własne organizacji są podzielone na część praktycznie stałą (kapitał docelowy) i zmienną, uzależnioną zarówno od przyjętej polityki rachunkowości (rewaluacja, kapitał rezerwowy), jak i od zmieniającego się co miesiąc wyniku finansowego działalności;
- zobowiązania długoterminowe – zobowiązania, które będą istnieć dłużej niż 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego;
- zobowiązania krótkoterminowe - zobowiązania, w których istotne zmiany nastąpią w ciągu najbliższych 12 miesięcy.
Pojęcie i znaczenie pozycji bilansowych
Sekcje bilansu są uszczegółowione w podziale na artykuły. Pozycje zalecane do przedłożenia do IFTS zawarte są w formularzach bilansowych zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n w 2 wersjach:
- kompletny (Załącznik 1);
- w skrócie (Załącznik 5).
Skrócona (uproszczona) forma bilansu umożliwia łączenie jego pozycji w celu uzyskania wskaźników skonsolidowanych i uproszczenia sprawozdawczości. Jednak jego aplikacja jest dostępna tylko dla osób, które mają prawo do prowadzenia księgowości uproszczonej (MŚP, NPO, uczestnicy projektu Skolkovo).
Podział sekcji na artykuły wynika z potrzeby wyróżnienia głównych rodzajów majątku i pasywów, które tworzą odpowiednie sekcje bilansu.
- środki trwałe:
- wartości niematerialne;
- wyniki badań i rozwoju;
- Niematerialne aktywa wyszukiwania;
- istotne aktywa poszukiwawcze;
- środki trwałe;
- rentowne inwestycje w wartości materialne;
- inwestycje finansowe;
- aktywa z tytułu podatku odroczonego;
- Inne aktywa trwałe;
- aktywa obrotowe:
- rezerwy;
- VAT od zakupionych aktywów;
- należności;
- inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych);
- gotówka i odpowiedniki gotówki;
- Inne aktywa obrotowe;
- kapitał i rezerwy:
- kapitał zakładowy (kapitał zakładowy, fundusz statutowy, wkłady towarzyszy);
- akcje własne nabyte od akcjonariuszy;
- aktualizacja wartości aktywów trwałych;
- kapitał dodatkowy (bez przeszacowania);
- Kapitał rezerwowy;
- zyski zatrzymane (niepokryta strata);
Dowiedz się, która linia pokazuje zysk brutto w bilansie. tutaj .
- obowiązki długoterminowe:
- pożyczone środki;
- Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego;
- szacunkowe zobowiązania;
- inne zobowiązania;
- zobowiązania krótkoterminowe:
- pożyczone środki;
- rachunki do zapłaty;
- przychody przyszłych okresów;
- szacunkowe zobowiązania;
- inne zobowiązania.
Podczas sporządzania bilansu organizacja może skorzystać z wyszczególnienia zalecanego przez Ministerstwo Finansów Rosji. Ma jednak prawo zastosować własne opracowanie tego podziału, jeśli uważa, że doprowadzi to do większej wiarygodności sprawozdawczości. Ponadto w przypadku braku danych do uzupełnienia odpowiednich pozycji firma ma prawo wyłączyć takie pozycje ze sporządzanego przez siebie bilansu.
Skład pozycji bilansu
Pozycje bilansowe wypełnia się na podstawie danych o stanach na kontach księgowych na dzień sprawozdawczy. Wypełniając raport do złożenia w Federalnym Inspektoracie Służby Podatkowej, należy kierować się szeregiem zasad ustalonych w celu przygotowania takich raportów (PBU 4/99, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 lipca, 1999 nr 43n):
- Wstępne poświadczenia muszą być prawdziwe, kompletne, neutralne i sformułowane zgodnie z zasadami obowiązującego PBU. Odzwierciedlając je należy przestrzegać zasad istotności i porównywalności z wynikami poprzednich okresów.
- W raporcie bieżącym dane za poprzednie okresy muszą odpowiadać wartościom sprawozdawczości końcowej za te okresy.
- Dla bilansu rocznego obecność majątku i zobowiązań musi być potwierdzona wynikami ich inwentaryzacji.
- Salda debetowe i kredytowe w bilansie nie zapadają się.
- Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne wykazywane są według wartości rezydualnej.
- Aktywa są rejestrowane według ich wartości księgowej (po odjęciu utworzonych rezerw i narzutów).
Od 06.01.2019 saldo księgowe jest wypełniane tylko w tysiącach rubli (bez miejsc po przecinku).
Poniżej znajdują się informacje na podstawie sald, na których konta wypełniane są powyższe pozycje bilansu w odniesieniu do aktualnej wersji planu kont, zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n:
- Artykuł „Wartości niematerialne” wskazuje wartość rezydualną wartości niematerialnych odpowiadającą różnicy sald kont księgowych 04 i 05. Jednocześnie dla konta 04 nie są brane dane należące do wiersza „Wyniki badań i rozwoju” pod uwagę, a na konto 05 - dane dotyczące poszukiwań niematerialnych.
- Pozycję „Wyniki prac badawczo-rozwojowych” wypełnia się, jeżeli na koncie 04 znajdują się dane o kosztach B+R.
- Dane dotyczące pozycji „Niematerialne aktywa eksploracyjne” i „Namacalne aktywa eksploracyjne” są ważne tylko dla tych organizacji, które rozwijają zasoby naturalne, jeśli mają informacje na koncie 08, aby wypełnić wiersze dla tych artykułów. Materialne aktywa poszukiwawcze obejmują obiekty materialne i niematerialne – całą resztę. Oba rodzaje aktywów podlegają amortyzacji rozliczanej odpowiednio na kontach 02 i 05.
- Dla pozycji „Środki trwałe” dane o wartości rezydualnej środków trwałych (różnica w stanach kont księgowych 01 i 02, natomiast konto 02 nie uwzględnia danych dotyczących rzeczowych aktywów poszukiwawczych oraz rentownych inwestycji w wartości rzeczowe ) oraz kosztów inwestycji kapitałowych (rachunek 08, z wyjątkiem danych liczbowych, które zostały ujęte w pozycjach artykułów „Wartości niematerialne i prawne z tytułu poszukiwań” i „Rzeczowe aktywa z tytułu poszukiwań”).
- Dane do artykułu „Opłacalne inwestycje w aktywa finansowe” przyjmuje się jako różnicę między saldami rachunków 03 i 02 w odniesieniu do tych samych obiektów.
- Artykuł „Inwestycje finansowe” w aktywa trwałe wypełnia się, jeżeli na rachunkach 55 (depozyty), 58 (inwestycje finansowe), 73 (kredyty dla pracowników) znajdują się kwoty z terminem wymagalności powyżej 12 miesięcy. Saldo rachunku 58 pomniejszane jest o kwotę utworzonej rezerwy (konto 59) dotyczącej inwestycji długoterminowych.
- W artykule „Aktywa z tytułu podatku odroczonego” organizacje stosujące RAS 18/02 wskazują saldo konta 09.
- Gdy stosuje się wiersz artykułu „Inne aktywa trwałe”, odzwierciedla on w bilansie aktywa, które albo nie mieszczą się w powyższych wierszach, albo te, które organizacja uważa za konieczne do przydzielenia.
- Wartość w pozycji „Zapasy” powstaje jako suma sald na rachunkach 10, 11 (pomniejszona o rezerwę zarejestrowaną na koncie 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (minus konto 42 , jeśli rozliczenie towarów jest prowadzone za dopłatą), 43, 44, 45, 46, 97.
- Artykuł „VAT od wartości nabytych” odzwierciedla saldo konta 19.
- Aby uzyskać dane wskazane w pozycji „Należności” salda debetowe na rachunkach 60, 62 (oba rachunki minus rezerwy utworzone na rachunku 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (minus dane rozliczone w pozycji „Inwestycje finansowe”), 75, 76.
- W pozycji „Lokaty finansowe (bez ekwiwalentów środków pieniężnych)” aktywa obrotowe wykazują dane na rachunkach 55 (depozyty), 58 (inwestycje finansowe), 73 (pożyczki dla pracowników) o terminie wymagalności poniżej 12 miesięcy. Jednocześnie kwoty na koncie 58 są pomniejszane o kwotę utworzonej rezerwy (konto 59) na inwestycje krótkoterminowe.
- Dane do pozycji „Środki pieniężne i ich ekwiwalenty” uzyskuje się poprzez dodanie sald rachunków 50, 51, 52, 55 (bez depozytów), 57.
- Wiersz artykułu „Inne aktywa obrotowe” obejmuje aktywa, albo z jakiegoś powodu nieuwzględnionego w powyższych wierszach, albo te, które organizacja uważa za konieczne do przydzielenia. Na przykład może to być nieściągalny dług kontrahenta lub wartość skradzionego mienia, w stosunku do którego czynności dochodzeniowe nie zostały jeszcze zakończone. Odzwierciedlenie takich danych na tej linii z odpowiednim spadkiem liczb dla tych artykułów, w których mogłyby one zostać odzwierciedlone, gdyby nie było decyzji organizacji o ich przydzieleniu, będzie wymagało notatek zarówno do artykułu „Inne aktywa obrotowe”, jak i do drugi artykuł, na który taka operacja będzie miała wpływ.
- Dane do artykułu "Kapitał statutowy (kapitał zakładowy, fundusz statutowy, wkłady towarzyszy)" są brane pod uwagę jako saldo konta 80.
- Dane w pozycji „Akcje własne odkupione od akcjonariuszy” odpowiadają saldom na koncie 81.
- W artykule „Przeszacowanie aktywów trwałych” wykorzystuje się dane o stanach na koncie 83 dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych.
- Dane w pozycji „Kapitał dodatkowy (bez przeszacowania)” powstaje jako saldo na koncie 83 pomniejszone o dane o przeszacowaniu środków trwałych i wartości niematerialnych.
- Artykuł „Kapitał rezerwowy” pokazuje saldo konta 82.
- Wartość odzwierciedlona w pozycji „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” w bilansie rocznym jest saldem konta 84. W przypadku sprawozdawczości śródrocznej (przed reformą bilansu przeprowadzoną na koniec roku) wartość ta składa się dwóch sald: konta 84 (wynik finansowy lat ubiegłych) i 99 (wynik finansowy bieżącego okresu roku sprawozdawczego). Pozycja „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” jest jedyną pozycją bilansu, która może mieć wartość ujemną. Jednocześnie ważne jest, aby wynik sekcji „Kapitał i rezerwy” (aktywa netto) dla organizacji, która poniosła stratę, nie okazał się mniejszy niż wysokość kapitału docelowego. Jeżeli ta okoliczność ma miejsce przez dwa kolejne lata obrotowe, wówczas organizacja musi albo obniżyć swój kapitał docelowy do odpowiedniej liczby (i nie zawsze jest to możliwe, ponieważ kapitał docelowy nie może być niższy niż minimalna wartość ustalona przez obowiązujące przepisy), lub ma zostać zlikwidowane.
Przeczytaj więcej o reformie bilansu w artykule. „Jak i kiedy zreformować bilans?” .
- Pozycję „Środki pożyczone” w sekcji „Zobowiązania długoterminowe” wypełnia się, jeżeli istnieje zadłużenie z tytułu kredytów i pożyczek, których termin wymagalności przekracza 12 miesięcy (saldo na koncie 67). Jednocześnie odsetki od długoterminowych pożyczonych środków powinny być uwzględnione w zobowiązaniach krótkoterminowych.
- Zgodnie z artykułem „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego” organizacje stosujące PBU 18/02 wskazują saldo konta 77.
- Wartość w pozycji „Zobowiązania szacunkowe” w sekcji „Zobowiązania długoterminowe” odpowiada saldzie rachunku 96 (rezerwy na przyszłe wydatki) w zakresie tych rezerw, których okres użytkowania przekracza 12 miesięcy.
- W artykule „Pozostałe zobowiązania” w sekcji „Zobowiązania długoterminowe” prezentowane są zobowiązania z terminem wymagalności powyżej 12 miesięcy, nieuwzględnione w innych pozycjach zobowiązań długoterminowych.
- Pozycję „Środki pożyczone” w sekcji „Zobowiązania krótkoterminowe” wypełnia się, jeżeli istnieje zadłużenie z tytułu kredytów i pożyczek, których termin zapadalności jest krótszy niż 12 miesięcy (saldo na koncie 66). Jednocześnie są to odsetki od długoterminowych pożyczonych środków ewidencjonowanych na rachunku 67 oraz zadłużenie z tytułu długoterminowych kredytów i pożyczek ewidencjonowane na rachunku 67, jeżeli do jego spłaty pozostało mniej niż 12 miesięcy.
- Dane do pozycji „Rozrachunki z dostawcami” są tworzone jako suma sald na rachunkach 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
- W pozycji „Przychody przyszłych okresów” wartość przyjmuje się jako sumę sald na rachunkach 86 (finansowanie celowe) i 98 (przychody przyszłych okresów).
- Wartość w pozycji „Szacowane zobowiązania” w sekcji „Zobowiązania krótkoterminowe” odpowiada saldzie rachunku 96 (rezerwy na przyszłe wydatki) w zakresie tych rezerw, których okres użytkowania jest krótszy niż 12 miesięcy.
- W artykule „Pozostałe zobowiązania” w sekcji „Zobowiązania krótkoterminowe” prezentowane są zobowiązania o terminie wymagalności poniżej 12 miesięcy, które nie są ujęte w innych liniach zobowiązań krótkoterminowych.
Inne aktywa trwałe – co to jest w bilansie?
„Inne aktywa trwałe” - w bilansie są to, jak już wspomniano, aktywa trwałe, które nie są odzwierciedlone w innych wierszach rozdziału 1 „Aktywa trwałe”.
Inne aktywa trwałe organizacji mogą obejmować na przykład:
- inwestycje w aktywa trwałe organizacji zarejestrowane na odpowiednich subkontach konta 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”, w szczególności koszty organizacji dotyczące obiektów, które zostaną następnie uwzględnione jako przedmioty wartości niematerialnych lub trwałych aktywa, a także koszty związane z realizacją niedokończonych prac B+R, jeśli organizacja nie odzwierciedla tych wskaźników;
- sprzęt do instalacji (sprzęt wymagający instalacji), a także związane z tym koszty transportu i zakupu, odzwierciedlone w rachunkach 15 i 16;
- jednorazowa płatność ryczałtowa, pod warunkiem, że okres odpisu tych wydatków przekracza 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego lub czas trwania cyklu operacyjnego, jeżeli przekracza 12 miesięcy;
- wysokość wymienionych zaliczek i zaliczek na roboty, usługi związane z budową środków trwałych.
Zobowiązania krótkoterminowe w bilansie to linia 1500 bilansu
Często księgowi, wypełniając tabele charakteryzujące kondycję finansową organizacji, napotykają trudności, gdy wymagane jest wskazanie bieżących zobowiązań, ponieważ tej koncepcji nie ma w dokumentach regulacyjnych dotyczących rachunkowości i podatków.
Aby określić, gdzie w bilansie znajdują odzwierciedlenie bieżące zobowiązania, przejdźmy do znaczenia tego terminu. Słownik Finansowy definiuje zobowiązania bieżące jako zobowiązania wymagalne w ciągu najbliższych 12 miesięcy. Innymi słowy, zobowiązania bieżące są synonimem zobowiązań krótkoterminowych. Zobowiązania krótkoterminowe znajdują odzwierciedlenie w sekcji V pasywnej strony bilansu. Zatem zobowiązania bieżące w bilansie to wiersz 1500 „Ogółem dla działu V”, który jest zdefiniowany jako suma wierszy 1510, 1520, 1540, 1550, 1530 pasywów bilansu.
Dowiedz się, kiedy zostanie przesłany bilans (warunki, niuanse). .
Wyniki
Bilans jest głównym składnikiem sprawozdania finansowego, podsumowaniem wskaźników finansowych organizacji na określony dzień. Jest sporządzony w określonej formie i według określonych zasad. Jest on wynajmowany w urzędzie skarbowym, a także prezentowany innym zainteresowanym użytkownikom. Od 1 czerwca 2019 r. należy korzystać z formularza w wersji zmienionej 19.04.2019 r.
Ponieważ jest to główny rodzaj sprawozdań finansowych, ma znaczenie dedykowane kondycji finansowej przedmiotu działalności przedsiębiorstwa. Jednocześnie jego struktura może wydawać się początkującemu niezrozumiała i dezorientująca, ponieważ oprócz skomplikowanej paginacji, trzeba też zmierzyć się z pojęciem kodów, które czasami staje się całym problemem. Ten artykuł poświęcony jest rozszyfrowaniu linii bilansu.
Pobierz formularz Bilans (formularz wg OKUD 0710001) możliwe przez .
Uproszczona forma salda dostępne o .
Rozważmy wszystkie kody linii bilansowych według sekcji.
Sekcja 1 - Aktywa trwałe
Ta sekcja zawiera informacje o tym, jakie aktywa o niskim stopniu płynności posiada firma. Zwykle są to urządzenia, lokale, budynki, wartości niematerialne i inne.
Sekcja 2 - Aktywa bieżące
Bieżące — najbardziej płynne aktywa przedsiębiorstwa. Należą do nich towary, należności, gotówka w kasie i konta itp.
Sekcja 3 - Kapitał i rezerwy
Sekcja 4 - Zobowiązania długoterminowe
Sekcja 5 - Zobowiązania bieżące
Przypisywanie kodów i numerów
Kody niektórych linii muszą być wskazane w określonej kolumnie. Należy zauważyć, że kody są potrzebne głównie po to, aby urzędy statystyczne mogły połączyć w jedną całość informacje prezentowane w różnych typach bilansów. Kody należy wypełnić, gdy sporządzany bilans musi zostać przekazany do państwowych struktur wykonawczych z dalszym wykorzystaniem informacji na ich temat.
W sytuacji, gdy bilans sporządzany jest za kwartał lub inny okres sprawozdawczy, w celu rozpatrzenia go na wewnętrznych spotkaniach w celu aktualizacji stanu rzeczy lub analizy działalności prowadzonej przez spółkę, nie jest to konieczne aby wypełnić linie kodu, ponieważ nie zawierają one w tym przypadku żadnych funkcji.
Kodowanie ciągów znaków jest wykonywane tylko wtedy, gdy dokumentacja sprawozdawcza jest przekazywana agencjom rządowym i nie jest obowiązkiem wewnętrznego sporządzania sald sprawozdawczych. Ponieważ sprawozdania finansowe są przedkładane do rozpatrzenia organom podatkowym tylko raz w roku, kodowanie dotyczy tylko bilansów rocznych.
Porównanie ze starymi kodami formatu
Wcześniej kod linii składał się z trzech cyfr. Obecnie rozważane są tylko te kody, które są wymienione w specjalnym załączniku do Rozporządzenia 66 Ministerstwa Finansów. To jest aplikacja nr 4, która konfiguruje czterocyfrowe kody do użycia.
Kodowanie starej formy różni się od nowej tylko tym, że zmienia się lista tych wierszy, ich kodowanie zmienia się w czterocyfrowy wskaźnik, a także nieznacznie zmienia się poziom szczegółowości podany w bilansie. Przypisania wierszy pozostają takie same.
Ciągi i kody zaktualizowanego formatu
Należy zauważyć, że składnik aktywów ma wyspecjalizowany format zgodnie ze współczynnikiem płynności mienia znajdującego się w organizacji. Najmniejsza z nich będzie znajdować się na samym szczycie kolumny, ponieważ jest to ta właściwość, która prawie nie zmienia się od początku organizacji do jej likwidacji.
Pozycje aktywów w nowym bilansie to: 1100, 1150-1260, 1600.
Zobowiązania mają tendencję do odzwierciedlania tego, skąd firma bierze pieniądze na swoją działalność. A także jaka część tych środków jest własnością firmy, a jaka jest pożyczona i ma zostać zwrócona. Ta część bilansu odgrywa ważną rolę, ponieważ porównując z aktywem, można z dużą dokładnością stwierdzić, czy firma ma środki, aby z powodzeniem kontynuować swoją działalność, czy też niedługo nadejdzie czas na „przekręcenie sklepu”.
Linie odzwierciedlające pasywną część salda to: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Jak odszyfrować ciągi znaków
Aby zrozumieć, jak przebiega proces dekodowania kodów liniami, warto zrozumieć, że żaden kod nie jest prostym zestawem liczb. To szyfr pewnego rodzaju informacji.
- Pierwsza wartość potwierdza fakt, że ta linia dotyczy konkretnie głównego rodzaju sprawozdań finansowych, a raczej bilansu, a nie innego rodzaju dokumentów sprawozdawczych.
- Druga cyfra wskazuje, do której części aktywów należy dana kwota. Na przykład jednostka wskazuje, że kwota należy do aktywów trwałych.
- Trzecia liczba służy jako pewien wskaźnik płynności tego zasobu.
- Czwarta liczba jest początkowo równa zeru, przyjęta w celu uszczegółowienia artykułów według ich istotności.
Na przykład linia dekodowania 1230 bilansu jest należnością.
W przypadku zobowiązań odszyfrowanie następuje na tej samej zasadzie, co w przypadku aktywa:
- Pierwsza cyfra przedstawia przynależność do bilansu za rok.
- Druga cyfra wskazuje, że kwota ta należy do osobnej sekcji kolumny zobowiązania.
- Trzecia cyfra wskazuje na pilność zobowiązania.
- Czwarta wartość jest przyjęta dla szczegółowego odbioru informacji.
Linia 1700 jest przyjmowana jako całkowite zobowiązanie, które jest sumą linii 1300 bilansu, 1400 i 1500.
Tak więc proces dekodowania kodów wierszami w bilansie odbywa się na podstawie Załącznika nr 4 do Rozporządzenia 66 Ministerstwa Finansów. Struktura samych kodów ma pewne znaczenie. Ważne jest, aby nawigować w sobie, a raczej w jego sekcjach i artykułach.
